Понеже тези дни чукча е читатель и чете ЗКПО, замъчиха ме едни въпроси...
" държави/територии, с които Република България няма влязла в сила спогодба за избягване на двойното данъчно облагане и в които дължимият подоходен или корпоративен данък или заместващите ги данъци върху доходите по чл. 12, ал. 9 или по чл. 8, ал. 11 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, които чуждестранното лице е реализирало или ще реализира, е с повече от 60 на сто по-нисък от подоходния или корпоративния данък върху тези доходи в Република България"
Така са дефинирани нЕкои от държавите, на чиито лица трябва да удържаме данък, ако им плащаме за неизвършени услуги. Във връзка с това у мен изникват два въпроса:
1. Защо, аджеба, аз ще тръгна да плащам някому, който не ми е извършил услуга и как ще докажа, че е извършил такава, че да не му удържам данък?
2. Ако в някоя от тези набедени държавици има облагане по скала, както беше при нас преди плоския данък и аз плащам в средата на годината на човечец, който не знае какви доходи ще има в края на тази година и към момента на изплащането, да речем по скалата е за 3% данък, пък към края на годината вземе, та скочи на 10% или обратното, какво правим?
3. Длъжна ли съм въобще да знам коя шибана държава какви данъци има и не е ли редно това да го изпишат умниците, дето са написали закона?

Или аз нещо не разбирам? Моля, ако някой разбира повече, нека ме осветли! Благодаря!

Тези неща ги има и в двата закона (ЗКПО и ЗДДФЛ)
-------------------- ЗКПО ----------------
(9) (Нова - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) Следните доходи, начислени от местни юридически лица, местни еднолични търговци или чуждестранни юридически лица и еднолични търговци чрез място на стопанска дейност или определена база в страната в полза на чуждестранни юридически лица, установени в юрисдикции с преференциален данъчен режим, са от източник в страната:

1. възнаграждения за услуги или права, с изключение на случаите, когато услугите или правата са реално предоставени;

2. неустойки и обезщетения от всякакъв вид, с изключение на обезщетенията, начислени по застрахователни договори.
---------------------------------------------------------------


------------------- ЗДДФЛ -----------------------------------
(11) (Нова - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) От източник в Република България са и следните доходи, начислени от местни юридически лица, местни еднолични търговци или чуждестранни юридически лица и еднолични търговци чрез място на стопанска дейност или определена база в страната в полза на чуждестранни физически лица, установени в юрисдикции с преференциален данъчен режим:

1. възнаграждения за услуги или права, с изключение на случаите, когато услугите или правата са реално предоставени;

2. неустойки и обезщетения от всякакъв вид, с изключение на обезщетенията, начислени по застрахователни договори.
---------------------------------------------------------------

И аз да добавя още един въпрос:

Към кой момент услугите или правата трябва да бъдат предоставени за да не се налага плащане на данък в България?

Например аз плащам на офшорна фирма в САЩ (Делауеър) или в Белиз (няма значение, защото и в двата случая в тези държави не се плащат данъци) за услуги, които ще започнат да се извършват в момента когато фирмата разбере, че е получила плащането и ще извършва тази услуга в продължение на една или няколко години (напр. това е услугата "уеб хостинг" - компанията предоставя уеб хостинг и взима парите на клиента предварително).

Това е често срещана практика, защото българските физически и юридически лица често купуват уеб хостинг от доставчици, които са от други държави (най-често САЩ (GoDaddy.com), Бахамските острови (internet.bs), Кайманските острови (directnic.com) и др.).

Доколкото разбирам този закон се прави с цел да се препятства прехвърлянето на пари към офшорни фирми (и после обратно - под формата на дивидент) с цел да се плащат по-малко данъци. Обаче в действителност ще бъдат засегнати всички, които си купуват уеб хостинг и други услуги от чужбина (които реално се доставят, но след плащането, а не предварително!).

Обаче не разбрах как точно ще си вземат дължимите данъци от чуждестранните лица? Ще принуждават лицата, които изплащат тези доходи да удържат данъка ли? Защото такова нещо никъде не прочетох (че платецът на дохода трябва да удържа данъка и да го внася) - може и да съм пропуснал (четох ЗДДФЛ).

_{(Към мнението по-горе бях добавил още текст, но се изгуби.)}

Още един въпрос: ще бъдем ли виновни до доказване на противното?

Например купили сме уеб хостинг и тази услуга наистина е извършена. Как ще докажем това? Защото аз си мисля, че не е възможно такова нещо да се докаже!

В случай, че нито може да се докаже, че услугата е доставена, нито може да се докаже, че услугата не е доставена, ще бъдем ли "виновни до доказване на противното"?

Например купувам си хостинг като предплащам за един месец, ползвам услугите на тази фирма за този период, но не съм доволен и спирам да ползвам тези услуги. След като вече съм спрял ползването на услугата (след като услугата е вече извършена) как ще докажа, че услугата е била извършена? За незапознатите ще уточня, че продажбата на хостинг буквално се извършва от юридически лица - когато се купува такава услуга това става автоматично - няма физическо лице (човек служител), който да сключва договора - договорът буквално се сключва с юридическото лице (фирмата) чрез натискане на бутон без ползване на електронен подпис. Плащането става с дебитна карта. Няма свидетели (освен този, който плаща за услугата). Не е като да си купиш картофи на пазара. Служителят, който отговаря за функционирането на всичко просто стартира системата и всичко става автоматично. От време на време ако се прецака нещо се налага поправка и евентуално кореспонденция с недоволните клиенти.

Тъй като доставчикът на услуги е в друга държава няма как от НАП да проверят какво има в компютрите на доставчика на услуги и т.н. Няма начин да дойде служител на фирмата доставчик на услуги за да свидетелства в съда, ако се стигне до съд.

Е, ясно е как ще се удържа. В чл.195 от ЗКПО си го пише. И в ЗДДФЛ го има сигурно, не ми се търси къде. ^{Отговор на johndoe48(16.01.2011 01:35):}

Да. И на мен ми се струва, че е точно така- виновни до доказване на противното. Сега всички, за да се застраховат, трябва да почнат да удържат данък. Онези, пък, вероятно ще вдигнат цените на услугите, за да не губят. Всъщност, има известен смисъл в разпоредбата, защото така ще има равно третиране на фирми от различни държави, но не мисля, че това е била целта, защото тогава би трябвало да се облагат всички услуги, а не само неизвършените. ^{Отговор на johndoe48(16.01.2011 02:07):}

------------- ЗКПО ----------
чл. 12
(...)
(9) (Нова - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) Следните доходи, начислени от местни юридически лица, местни еднолични търговци или чуждестранни юридически лица и еднолични търговци чрез място на стопанска дейност или определена база в страната в полза на чуждестранни юридически лица, установени в юрисдикции с преференциален данъчен режим, са от източник в страната:

1. възнаграждения за услуги или права, с изключение на случаите, когато услугите или правата са реално предоставени;

2. неустойки и обезщетения от всякакъв вид, с изключение на обезщетенията, начислени по застрахователни договори.
(...)
Чл. 195. (1) (Доп. - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) Доходите от източник в страната, посочени в чл. 12, ал. 2, 3, 5 и 8, на чуждестранни юридически лица, когато не са реализирани чрез място на стопанска дейност в страната и доходите от източник в страната, посочени в чл. 12, ал. 9, на чуждестранни юридически лица, установени в юрисдикции с преференциален данъчен режим, когато не са реализирани чрез място на стопанска дейност в страната, подлежат на облагане с данък при източника, който е окончателен.
----------------------------------------------------

Обаче текста в ЗДДФЛ не съм сигурен, че го разбирам правилно:

----------- ЗДДФЛ ----------
Чл. 8.
(...)
(11) (Нова - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) От източник в Република България са и следните доходи, начислени от местни юридически лица, местни еднолични търговци или чуждестранни юридически лица и еднолични търговци чрез място на стопанска дейност или определена база в страната в полза на чуждестранни физически лица, установени в юрисдикции с преференциален данъчен режим:

1. възнаграждения за услуги или права, с изключение на случаите, когато услугите или правата са реално предоставени;

2. неустойки и обезщетения от всякакъв вид, с изключение на обезщетенията, начислени по застрахователни договори.


Срокове за внасяне на данъци, удържани от платеца на дохода
(...)
Чл. 65.
(...)
(10) (Нова - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) Данъкът по чл. 46 за доходите по чл. 8, ал. 11 се удържа и внася от платеца на дохода в срок до края на месеца, следващ месеца на начисляването на дохода от местното юридическо лице, от едноличния търговец, от мястото на стопанска дейност или определената база в страната.
------------------------------

Никъде не виждам да са предвидили вариант българско физическо лице (което не е едноличен търговец) да плаща за услуги на "чуждестранни юридически лица, установени в юрисдикции с преференциален данъчен режим".

Предполагам, че нарочно това не се отнася за българските физически лица, тъй като те нямат изгода да плащат за услуги, които не са доставени и няма да бъдат доставени (защото тези разходи не им намаляват данъчната основа!).

Т.е. ако правилно тълкувам закона, това удържане на данък не се отнася за физически лица, които не са еднолични търговци.