Как ще изглеждат счетоводният и данъчният амортизационен план при следните данни за програмен продукт:
Дата на придобиване 31 май 1999г.
Полезен срок на ползване - 5 години
Отчетна стойност - 282,22 лв
Балансова стойност - 79,97 лв
Амортизационна сума - 202,25 лв
Метод на амортизация - линеен
Годишна счетоводна амортизационна норма - 20%
Годишна данъчна амортизационна норма - 50%
Дата на отписване - 31 май 2004 год.
За актива няма създаден преоценъчен резерв
Какво конкретно трябва да съдържа данъчният амортизационен план?
БЛАГОДАРЯ ВИ ПРЕДВАРИТЕЛНО !!!

Отпишете актива за сметка на неразпределената печалба

Отговора на Бойко е правилен само ако прага на същественост за ДА приет със счетоводната политика на фирмата Ви е над стойността на този актив или пък използвате прага на същественост по ЗКПО - 500 лева. Ако обаче е по-нисък щу трябва да оставите актива както в счетоводния така и в данъчния амортизационен план.

Ако все пак не отпишете актива поради това че е на стойност под прага на същественост според закона - 500 лева, Ви предлагам как ще изглеждат амортизационните Ви планове.
Счетоводния план предполагам че вече сте си го направили, но все пак:
- годишна амортизационна квота 56,44 /582,22 / 5 години или 20%/
- по години амортизацията е : 1999 - 32,90; 2000 - 56,45; 2001 - 56,45; 2002 - 56,45, и така към 31.12.2002 г. набраната амортизация е както сте посочили 202,25.
- счетоводната амортизация за 2003 е също 56,45, а за 2004 - 23,52.
Данъчния план е малко по-различе. Амортизационната норма за програмен продукт е 50%, т.е. този актив се амортизира само за 2 години, а не за 5.
годишната амортизационна квота е 282,22 * 50% = 141,11. Тя щеше да си остане такава ако актива беше нов, или пък беше купен през 2002 година. Но при Вас актива има набрана амортизация 202,25, и балансова стойност само 79,97 лева. Именно поради тази причина в данъчния амортизационен план изготвян за първи път, ДА се завеждат по амортизируемата им стойност /282,22/ и по набраната до момента амортизацията по тази стойност /202,25/. Така че данъчната ви амортизационна квота за този актив през 2003 година ще бъде само 79,97, т.е. ще съвпадне със счетоводната.
През 2004 г. ще имате счетоводна амортизация /23,52/, но няма да имате данъчна амортизация за този актив.

НЕ СЛЕДВА ДА ВКЛЮЧВАНЕ АКТИВА В ПЪРВОНАЧАЛНИЯ
ДАНЪЧЕН АМОРТИЗАЦИОНЕН ПЛАН ТЪЙ КАТО НАБРАНАТА
ДО МОМЕНТА АМОРТИЗАЦИЯ И ПО-ГОЛЯМА ОТ АМОРТИЗИ
РУЕМАТА МУ СТОЙНОСТ СПРАВКА - ЧЛ 22 АЛ 5 ОТ ЗКПО

Но от друга страна в ЗКПО пише:
Чл. 22. (3) (Изм. - ДВ, бр. 119 от 2002 г., бр. 109 от 2003 г.) За данъчни цели амортизационните норми се определят еднократно за календарната година и не могат да превишават следния размер:

¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤ў¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤
Категория активи ¦ Годишни амортизационни
¦ норми (%)
¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤¤
I ¦ 4
II ¦ 30
III ¦ 10
IV ¦ 50
V ¦ 25
VI ¦ 15


т.е. 50% е максимален размер на аморт.норма за данъчни цели и не пречи да се избере да е 20%, ако е по-изгодно за предприятието.