САМОФАКТУРИРАНЕ

Нормативна база:
• ЗДДС, чл.113,ал.11
• ППЗДДС, чл.79а

Съгласно чл.113, ал.1 на ЗДДС всяко данъчно задължено лице - доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това, освен ако доставката се документира с протокол по чл.117.
С промените в ЗДДС, обнародвани в ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г. е въведена възможност фактура или известие към нея да се издава от получателя на доставката от името и за сметка на доставчика . Това е допустимо единствено и само след предварително писмено споразумение между двете страни.

1. Споразумение

Споразумението следва да бъде сключено преди самофактурирането (чл.113,ал.11 от ЗДДС);
Споразумението може да бъде сключено само от регистрирани по ЗДДС лица. (чл.79а, ал.6 от ППЗДДС), които изпълняват едновременно следните условия:
• установени са на територията на страната (т.е. макар и регистрирано по ЗДДС, ако лицето не е установено в Република България не може да самофактурира);
• извършват независима икономическа дейност не по-малко от две години преди сключване на споразумението;
• не е налице обстоятелство по чл. 176а, ал. 1 от закона (Регистрация при обезпечение).
Срокът, за който се сключва споразумението, не може да е по-дълъг от 12 месеца (чл.79а,ал.8 от ППЗДДС).

Споразумението следва да се представи в компетентната териториална дирекция на НАП в 7-дневен срок от подписването му от доставчика.
Получателя може също да представи споразумението пред ТД на НАП на доставчика, ако същото е нотариално заверено и нотариално заверено пълномощно от доставчика.
При прекратяване страната, прекратила споразумението, уведомява компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите на доставчика в 3-дневен срок.

Споразумението по ал. 1 съдържа най-малко следната информация:

• име, адрес и идентификационен номер за целите на ДДС на получателя;
• име, адрес и идентификационен номер за целите на ДДС на доставчика;
• срок, за който се сключва споразумението – не по-дълъг от 12 месеца*;
• съгласие на доставчика да приема фактурите, издавани от получателя от името и за сметка на доставчика;
• начин, по който доставчикът ще уведомява получателя за неприемане на издадените от получателя от негово име фактури;
• съгласие на доставчика да не издава фактури за доставките, обхванати от споразумението, освен в случаи когато получателя не издаде и това следва да бъде извършено от доставчика;
• задължение на доставчика за незабавно уведомяване на получателя при прекратяване на регистрация по ДДС или при преобразуване на търговското дружество по реда на глава шестнадесета от Търговския закон или при прехвърляне на предприятие по реда на чл. 15 от Търговския закон или прехвърляне на фирма на едноличен търговец по реда на чл. 60 от Търговския закон и реда за уведомяването и приемането на същото.


Получателят по доставката не може да делегира издаването на фактурата или известието към фактурата на трето лице.

В случай на неиздаване на фактура от получателя в уговорения в споразумението срок в законоустановения срок доставчикът е длъжен да документира, декларира и отчете доставката.
Моля виж т.2 Документиране и деклариране.

Ако в споразумението не е предвидено друго, доставчикът следва изрично да потвърди на получателя приемането на издадената при условията на самофактуриране фактура или известие към фактура.

Споразумението се прекратява при:

• изтичане на срока;
• прекратяване на регистрацията (дерегистрация) по закона на доставчика;
• по взаимно съгласие на страните;
• едностранно.


2. Документиране и деклариране

Доставчикът не се освобождава от отговорност за задълженията по отношение на документиране на доставките и свързаните с това задължения по ЗДДС, т.е. задължението за включване на фактурите в за доставчика в дневника за продажби за месеца, в който са издадени.

Преди издаване на фактура или известие към фактура при самофактуриране получателят по доставката следва да извърши проверка за валидна регистрация по закона на доставчика към момента на изискуемостта на данъка.

Издаването на фактура или известие към фактура при самофактурирането се извършва при условията и по ред на ЗДДС, като във фактурата или известието към фактура се посочва "самофактуриране".

Издадените фактури или известия към фактура при самофактурирането са с номера от диапазон, предоставен от доставчика.

Ако в споразумението не е предвидено друго, доставчикът следва изрично да потвърди на получателя приемането на издадената при условията на самофактуриране фактура или известие към фактура.

Ако в споразумението не е предвидено друго, погрешно съставени или поправени документи при самофактурирането се анулират по реда на чл. 116 от закона от получателя по доставката. За погрешно съставени се смятат и издадените от получателя фактури и известия към тях, които не са приети от доставчика, в съответствие с предвидения за това ред.


3. Забранено самофактуриране

Самофактуриране не се прилага за следните доставки:
• с поетапно изпълнение;
• за които получателят по доставката е лице платец на данъка (в общия случай получателя приспада данъчен кредит, а не е платец);
• на финансови услуги по чл. 46 от закона;
• на застрахователни услуги по чл. 47 от закона;
• за които е приложима нулева ставка на данъка.




Изготвил: Цв.Ч., 4/2011 г.

Ползата и предимствата? ^{Отговор на krispi(08.04.2011 15:16):}