Извинете, но ще пусна нова тема с моя въпрос:
Регистриран ЗП-ФЛ се самоосигурява като такъв от м.01 до м.03.2010 г. От м. 04.2010 г. се регистрира като ЗП-ЕТ и продължава самоосигуряване като собственик на ЕТ със същата дейност като ЗП-ФЛ. В приложение 3 ще има само платена субсидия на ФЛ за 2009 г. с код 10 без данък. В приложение 2 мога ли да приспадна всички осигуровки за 2010 г. или трябва да приспадна само тези, които е внасял като самоосигуряващ се ЕТ? През цялата 2010 г. не е имал друга дейност, освен производство на непреработена селскостопанска продукция и осиг. доход е бил 240 лв. през цялата година.

Аз мисля, че можеш-нито имаш две лица, нито различно осигуряване

Чл. 28. (Изм. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) (1) Годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец се определя, като облагаемият доход по чл. 26 за данъчната година се намалява с вноските, които самоосигуряващото се лице е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на Кодекса за социално осигуряване и на Закона за здравното осигуряване, както и с внесените в чужбина задължителни осигурителни вноски, които са за сметка на физическото лице.

Това е текста от ЗДДФЛ и колкото повече го чета толкова повече не мога да взема решение.

Не разбирам защо те тормози точно този член?

^{Отговор на didah(21.04.2011 20:55):
didah каза:
Не разбирам защо те тормози точно този член?}


а кой друг член трябва да го тормози ? :))))
извинете ме зе спама :)))

Веси, то членове много.Важното е да "хванеш" подходящия:)))

бе така се заинтригувах от тези "много", че чак тръгнах и аз да търся кой по-точно ще свърши работа в конкретния случай :))))

Ха, дано по-скоро намериш верния член, че аз давам мнение без ни един член в...главата:)

тук намерих нещо, не знам обаче дали е точно - в системата за въпроси и отговори на НАП
копирам го цялото :


2_2004/03.12.2010г.

ЗДДС – чл.96, ал.1;
ЗДДС – чл.107, ал.3;
ЗДДС – чл.108, ал.2;
ППЗДДС - §1, ал.4 и ал.6 от ДР;
ЗДДФЛ – чл.29, т.1;
ЗДДФЛ – чл.48, ал.6;
ЗДДФЛ - §1, т.21 от ДР;
ЗКПО – чл.189б;
КСО - чл.4, ал.3, т.4;
КСО - чл.6, ал.9;
ЗЗО - чл.40, ал.1, т.2.

Във Ваше писмено запитване, заведено по регистъра на Дирекция „ОУИ” гр. ……… с вх.№ ……………03.12.2010г., сте изложили следната фактическа обстановка:
Собственик сте на едноличен търговец /ЕТ/, който е бил регистриран по ЗДДС за периода от 1994г. до 1997г. За този период фирмата Ви е придобила дълготрайни материални активи /ДМА/: стопански двор с бетонова площадка и земя и стопански инвентар. За стопанския двор и стопанския инвентар сте ползвали данъчен кредит.
Едноличният търговец е преустановил стопанска дейност през 2001г.
Към настоящия момент развивате дейност само като земеделски производител. През 2008г. едновременно с регистрацията на земеделския производител по ЗДДС е регистриран и едноличния търговец.
Предвиждате заличаване на едноличния търговец от Търговския регистър.
Във връзка с изложената информация сте поставили следните въпроси:
1. Как следва да бъдат изписани дълготрайните материални активи, закупени от едноличния търговец от баланса му и заведени при земеделския производител.
2. Какъв годишен данък следва да заплащате като физическо лице, чиито доходи са само от дейност като земеделски производител.
3. Следва ли да правите годишно изравняване за осигурителни вноски по годишната данъчна декларация за 2010г., след като доходите Ви са само от непреработена селскостопанска продукция.
4. Имате ли право да преотстъпвате данък за 2010г.
5. Подлежат ли на облагане с годишен данък за 2010г. субсидиите, които ще получите по европейски и национални програми през календарната 2011 г.
При така изложената фактическа обстановка с оглед разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ, обн. ДВ, бр.95/2006г., посл. изм. ДВ, бр.16/2010г./, Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС, обн. ДВ, бр.63/2006г., посл. изм. ДВ, бр.95/2009г./, Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО, обн.ДВ, бр.105/2006, посл.изм.ДВ, бр.94/2010г./, Кодекса за социално осигуряване /КСО, обн.ДВ, бр.110/1999г.,посл.изм.ДВ, бр.88/2010г/, изразяваме следното становище:

По смисъла на разпоредбите на Търговския закон едноличният търговец и физическото лице, което го представлява, не са различни данъчни субекти, тъй като те са с един и същ статут. Едноличният търговец е с по-разширена правосубектност, предвид регистрацията по ТЗ и с оглед естеството на дейността си.
Нормата на чл.56 от ТЗ, която гласи, че всяко дееспособно физическо лице може да регистрира едноличен търговец, систематично се намира в част втора, дял първи, глава осма, озаглавена "Търговец - физическо лице", което означава, че на едноличния търговец не е придаден статут на юридическо лице, а той си остава физическо лице с разширена правосубектност, тъй като по смисъла на ТЗ е търговец.
Предвид горното, не е възможно физическото лице да осъществява търговски сделки със себе си, т.е. да бъде едновременно и доставчик и получател по такива сделки. Аргументите за това се извличат, както от Търговския закон, така и от Закона за задълженията и договорите /ЗЗД/. Съгласно ЗЗД, който дефинира правната същност на договора, договорът е съглашение между две или повече лица. Поради тази причина, вещи, движими и недвижими, принадлежащи на предприятието на едноличния търговец не могат да се прехвърлят с правна сделка на физическото лице, тъй като никой не може да договаря сам със себе си. В този смисъл, в случая не може да се говори за прехвърляне на активи, напр.покупко-продажба на активи, между физическото лице – земеделски производител и предприятието на същото физическо лице.
Във връзка с предстоящото заличаване на едноличния търговец от Търговския регистър за Вас възникват ангажименти, произтичащи от разпоредбите на ЗДДС предвид регистрацията на едноличния търговец по този закон.
Съгласно чл.107, т.3 от ЗДДС, едно от основанията за задължителна дерегистрация е заличаването на едноличния търговец от търговския регистър, освен ако лицето подлежи на задължителна регистрация по реда на чл.96, ал.1 за облагаемия оборот за извършените от него доставки, представляващи независима икономическа дейност, или ако са налице основанията по чл.108, ал.2 от закона.
Предвид липсата на информация в запитването Ви относно реда, по който сте се регистрирали по ЗДДС в качеството Ви на физическо лице-земеделски производител, за Вас са възможни следните хипотези:
А/ Ако след заличаване на ЕТ от Търговския регистър, са налице основания за задължителна регистрация по закона, Вие сте длъжен да се пререгистрирате, като идентификационния Ви номер по ДДС ще бъде единният граждански номер, пред който е поставен знакът "ВG", съгласно §1, ал.4 от ДР на ППЗДДС.
Пререгистрацията се извършва в 14-дневен срок от вписване на съответното обстоятелство в ТР чрез подаване на писмено уведомление до съответната ТД на НАП. За дата на пререгистрация се счита датата на вписване на съответното обстоятелство в ТР.
В тази хипотеза, §1, ал.6 от ДР на ППЗДДС указва, че не следва да се счита, че лицето извършва доставка на наличните стоки и услуги по чл.111 от закона.
Б/ Ако след заличаване на едноличния търговец от Търговския регистър, за Вас не са налице основания за задължителна регистрация, съгласно разпоредбите на ЗДДС, на основание чл.109, ал.1 от ЗДДС следва да подадете заявление за дерегистрация в компетентната териториална дирекция на НАП в 14-дневен срок от настъпване на съответното обстоятелство по чл. 107 от закона.
В съответствие с чл.77, ал.3 от ППЗДДС в случаите на прекратяване на регистрацията на основание чл.107, т.3 от закона към заявлението за прекратяване на регистрацията се прилага и копие от съдебно решение или друг документ, удостоверяващи възникването на обстоятелствата за прекратяване на регистрацията.
На основание чл.77, ал.4 от ППЗДДС при подаване на заявление за дерегистрация по ЗДДС лицето следва да приложи протокол-опис за начисляване на данък по чл.111 и удостоверенията по чл.104 от ЗДДС.
Съгласно чл.12, ал.1 от ЗДДФЛ облагаеми по този закон са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през течение на годината, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон.
С настъпилите изменения и допълнения в Закона за данъците върху доходите на физически лица /ЗДДФЛ/ и по точно с отменената норма на чл.13, ал.3 от 01.01.2010 година, доходите от дейността на физическите лица, регистрирани, като тютюнопроизводители и земеделски производители, включително и извършващите дейността като еднолични търговци, за производство на непреработени продукти от селското стопанство, са изключени от обхвата на необлагаемите доходи и същите подлежат на облагане с данък.
ЗДДФЛ не регламентира получените субсидии като отделен източник на доход на физическите лица, респективно за тях не се прилага специално данъчно третиране.
Изхождайки от горните разпоредби, получените субсидии следва да се разглеждат в контекста на общите правила за облагане и деклариране на доходите по см. на ЗДДФЛ.
Съгласно чл.29, т.1 от закона, в сила от 01.01.2010г., облагаемият доход на физическите лица, регистрирани като тютюнопроизводители или земеделски производители за производство на непреработени продукти от селското стопанство, с изключение на доходите от производство на декоративна растителност, се формира като разлика между придобития доход от дейността и 60 на сто нормативни разходи. По смисъла на §1, т.21 от ДР на ЗДДФЛ „непреработен продукт от селско стопанство” е всеки първичен продукт, получен от растенията и животните, който се използва в естествен вид, без да е подлаган на технологична обработка или преработка, в резултат на която да са настъпили физико-химични изменения в състава.
Във връзка с правилното определяне на дохода за облагане за съответния отчетния период на физическо лице – регистриран земеделски производител, което определя данъчната основа за облагане по реда на чл.29, т.1 от ЗДДФЛ, следва да се има предвид принципа, заложен с разпоредбата на чл.11, ал.1 от закона, а именно дохода се счита за придобит към датата на:
1. плащането – при плащане в брой;
2. заверяването на сметката на получателя на дохода – при безналично плащане.
Следователно, субсидиите, които сте получили през 2010г. ще се отразят в годишната данъчна декларация, която ще се подаде до 30.04.2011 г., като се попълни Приложение № 3 за доходи от друга стопанска дейност, при условие, че те са получени в качеството Ви на физическо лице-регистриран земеделски производител. Доходите и получените субсидии през 2010г. от едноличен търговец, който е регистриран земеделски производител следва да намерят отражение в Приложение №2 на годишната данъчна декларация, която ще се подаде до 30.04.2011 година/чл.53, ал.1 ЗДДФЛ/.
Субсидии, които се очаква да получите през 2011г. във връзка с осъществяваната дейност няма да участват при определяне на дохода за облагане за 2010 година.
Доходите, реализирани от стопанска дейност по реда на чл.29 от ЗДДФЛ подлежат както на годишно, така и на авансово облагане. На основание чл.43, ал.1 от закона, авансов данък се дължи върху разликата между облагаемия доход и вноските, които самоосигуряващото се лице е задължено да прави за своя сметка за месеците на тримесечието, през което е придобит облагаемият доход. Съгласно чл.67, ал.1 от ЗДДФЛ авансовите вноски се дължат до 15-то число на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода. Текстът на чл.67, ал.2 от закона урежда, че не се дължи авансова вноска за доходи, придобити през четвъртото тримесечие на данъчната година.
Относно годишното облагане на доходите от друга стопанска дейност в чл.30 от ЗДДФЛ е регламентирано, че годишната данъчна основа се определя, като облагаемият доход по чл.29, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които самоосигуряващото се лице е задължено да прави за данъчната година за своя сметка, а ако лицето не е самоосигуряващо се - с удържаните задължителни осигурителни вноски, които са за негова сметка, по реда на Кодекса за социално осигуряване и Закона за здравното осигуряване, както и с внесените в чужбина задължителни осигурителни вноски, които са за сметка на физическото лице.
Данъчната ставка за определяне на дължимия авансов данък и на годишния данък за доходи от дейността на физическите лица, регистрирани земеделски производители е в размер на 10 на сто, съгласно чл.43, ал.3, съответно чл.48 от ЗДДФЛ.
Авансово удържаният и внесен през данъчната година данък се приспада от определеното годишно данъчно задължение. Данъкът, определен в годишната данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ е дължим до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода и се внася в териториалната дирекция на НАП по постоянен адрес на местното физическо лице.
Съгласно чл.53, ал.2 от ЗДДФЛ, лицата, които подадат годишна данъчна декларация до 10 февруари на следващата година, ползват отстъпка 5 на сто върху внесената в същия срок част от данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация.
Съгласно чл.48, ал.6 от ЗДДФЛ, в сила от 01.01.2010г., данъкът върху годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец се преотстъпва в размер до 60 на сто на лица, регистрирани като земеделски производители, за годишната данъчна основа от дейност по производство на непреработена растителна и животинска продукция, при условията за преотстъпване на корпоративния данък по чл.189 б от ЗКПО.
Ползването на данъчното облекчение от едноличните търговци, регистрирани като земеделски производители, съгласно нормата на чл.189б от ЗКПО изисква едновременно спазване на следните условия:
1. преотстъпеният данък се инвестира в нови сгради и нова земеделска техника, необходими за извършване на дейността, в срок до края на годината, следваща годината, за която се ползва преотстъпването;
2. активите по т.1 са придобити при пазарни условия, съответстващи на такива при несвързани лица;
3. дейността трябва да продължи да се осъществява за период от поне три години след годината на преотстъпване; това обстоятелство се декларира всяка година до изтичане на тригодишния срок с годишните данъчни декларации;
4. преотстъпеният данък не трябва да превишава 50 на сто от стойността на активите по т.1.
Преотстъпването не е допустимо, когато преотстъпеният данък се инвестира в сгради и земеделска техника, които заместват съществуващи /чл.189б, ал.3 ЗКПО/.
Съгласно ал.4 на същия член данъкът не се преотстъпва, когато лицето е получило други помощи по смисъла на чл. 87, § 1 от Договора за създаване на Европейската общност, както и минимална помощ по смисъла на Регламент (ЕО) № 1535/2007 на Комисията от 20 декември 2007 г. за прилагане на членове 87 и 88 от Договора за създаване на Европейската общност към помощите de minimis в сектора на производството на селскостопански продукти за инвестираните активи.
На данъчно задължените лица, на които се преотстъпва данък за текущата година, се преотстъпва и съответната част от дължимите авансови вноски, пропорционална на размера на преотстъпването /чл.91 от ЗКПО/.
Следва да се има предвид, че данъчното облекчение за земеделските производители по реда на чл.189б от ЗКПО, може да се прилага единствено след постановяване на положително решение от Европейската комисия /ЕК/ за съвместимост с правилата в областта на държавните помощи /§41 от ПЗР на ЗКПО/.
Т.е. преди оповестяване на положително решение от страна на ЕК, едноличните търговци, регистрирани земеделски производители, не могат да преотстъпват данък. Ако ЕК постанови положително решение до 31.03.2011г. данъчното облекчение ще може да се ползва и за 2010 г./§41 от ПЗР на ЗКПО/.
Съгласно §43 от ПЗР на ЗКПО данъчното облекчение е със срок 31.12.2013г.
Следва да се има предвид, че преотстъпване на авансови вноски за земеделските производители също не е допустимо до датата на положителното решение на ЕК /§41 от ПЗР на ЗКПО/.
В случай, че ЕК не постанови положително решение, данъчното облекчение по реда на чл.189б от ЗКПО няма да може да се ползва от еднолични търговци-регистрирани земеделски производители.
Съгласно §1, ал.1, т.5 от Допълнителната разпоредба на КСО „Регистрирани земеделски производители и тютюнопроизводители” са физическите лица, които произвеждат растителна и/или животинска продукция, предназначена за продажба, и са регистрирани по установения ред.
Едноличните търговци също могат да притежават качеството на земеделски производители и тютюнопроизводители. Съгласно чл.56 от Търговския закон, ЕТ е физическо лице, вписано в търговския регистър. Ако това лице изпълнява изискванията на §1, т.5 от ДР от КСО да произвежда растителна и/или животинска продукция, предназначена за продажба, и е регистрирано по съответния ред, то също може да се възползва от режима на социално осигуряване за земеделските производители и тютюнопроизводители.
Регистрираните земеделски производители-физически лица подлежат на осигуряване на основание чл.4, ал.3, т.4 от КСО. По смисъла на чл.5, ал.2 от КСО те са самоосигуряващи се лица и като такива са длъжни да внасят осигурителни вноски изцяло за своя сметка.
Съгласно чл.4, ал.3, т.4 от КСО, регистрираните земеделски производители са задължително осигурени за инвалидност поради общо заболяване за старост и за смърт /за фонд "Пенсии"/. По свой избор те могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство /чл.4, ал.4 от КСО/.
Осигурителните вноски се дължат авансово през календарната година върху месечен осигурителен доход между минималния и максималния месечен размер на дохода, определен със закона за бюджета на държавното обществено осигуряване, регламентирано в чл.6, ал.7 от КСО. За 2010 г. минималния осигурителен доход за регистрираните земеделски производители е 240лв., а максималния месечен осигурителен доход е 2000 лв.
Осигурителните вноски се внасят лично или чрез осигурителна каса до 10-то число на месеца, следващ месеца, за който се дължат по сметка на съответната компетентна териториална дирекция на НАП, поотделно за всеки месец, като в документите за внасянето им се попълва ЕГН, ЛНЧ или служебен номер, издаден от НАП на лицето.
Регистрираните земеделски производители-физически лица, когато произвеждат непреработена растителна и/или животинска продукция, не определят окончателен размер на осигурителния доход за тази дейност, регламентирано в чл.6, ал.9 от КСО.
Следва да имате предвид, че за регистриран земеделски производител, който едновременно със земеделската дейност извършва и друга дейност като самоосигуряващо се лице, например като едноличен търговец, на годишно изравняване по чл.6, ал.8 от КСО подлежат всички доходи от дейностите като самоосигуряващо се лице, с изключение на доходите от непреработена растителна или животинска продукция /чл.6, ал.9 от КСО/.
На основание чл.40, ал.1, т.2 от Закона за здравното осигуряване, регистрираните земеделски производители се осигуряват върху месечен осигурителен доход, който не може да бъде по-малък от минималния размер на осигурителния доход за тези самоосигуряващи се лица, определен със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване /за 2010 г. - 240 лв./. Ежемесечните здравноосигурителни вноски /за 2010 г./ са в размер на 8 на сто и се внасят до 10-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят. Подобно на дължимите вноски за държавното обществено осигуряване, регистрираните земеделски производители, произвеждащи непреработена растителна и/или животинска продукция, не определят окончателен размер на осигурителния доход за тази дейност.

Тормози ме дотолкова, че да си мисля дали в приложение 2 да приспадна само осигуровките, откакто работи ЕТ, т. е. от април до декември 2010. Не искам да го ощетявам, но не искам и да възникне проблем след време, ако се окаже, че няма право. Повече клоня към приспадане на осигуровките от цялата 2010 г. Ще ползва отстъпка 5% и ако не е определена правилно дан. основа не знам дали ще признаят отстъпката.

нели, няма как да ти се промени резултата.Ти казваш, че в прил.3 имаш необлагаем доход-от там просто няма как да извадиш осигуровки.Просто математически не става.А човека реално си има и доход като ЕТ-ЗП-извади му оттам всичките осигуровки и не се притеснявай

Благодаря, така ще направя.