Получих сума от клиент от ЕС за доставка на стоки. Тъй като имам само част от стоката - му фактурирах само нея. За остатъка от преведената сума от клиента следва ли да издам ф-ра за аванс иил не?

Частта от стоката при Вас изпратихте ли я вече на клиента от ЕС? Докато нямаш изискуемост на данъка няма какво да фактурираш!

Чл.25 определя кога възниква данъчното събитие и кога настъпва изискуемост на данъка за различните случаи на облагаеми доставки, като в общия случай на продажба на стоки данъчното събитие настъпва с прехвърляне на собствеността и данъкът става изискуем на датата на данъчното събитие. Според чл.51 ал.1 данъчното събитие при ВОДС възниква на датата, на която би възникнало данъчното събитие при доставка на територията на страната – т.е пак при прехвърляне на собствеността. Трябва да отбележим, че ако е прехвърлена собствеността върху стоката между две данъчнозадължени лица от различни държави-членки, но тя не се превозва, то в декларацията си по ЗДДС доставчикът трябва да декларира не ВОДС с нулева ставка ДДС, а продажба на стоки с място на изпълнение територията на страната със ставка 20%. За да имаме ВОДС, важно условие освен прехвърлянето на собствеността е превозът на стоката. В общия случай прехвърлянето на собствеността става в началото или в края на превоза на стоката в зависимост от договорените условия на доставка според Инкотермс. Данъкът при ВОДС става изискуем на 15-то число на месеца, следващ месеца на данъчното събитие, или датата на издаване на фактурата (ако тя е издадена преди 15-то число на месеца, следващ месеца на данъчното събитие). За получателя на стоката според чл.63 ал.2 данъчното събитие (ВОП) настъпва при приключване на транспорта на територията на страната, а данъкът става изискуем при получаване на фактурата или най-късно на 15-то число на месеца, следващ месеца на данъчното събитие. Чл.25 ал.7 регламентира общо правило за изискуемост на ДДС при авансови плащания , според което ако преди настъпване на данъчното събитие се извърши цялостно или частично авансово плащане, то данъкът става изискуем преди данъчното събитие, а именно – при получаване на аванса. Същият този член прави изключение за случаите на получено авансово плащане във връзка с ВОДС. Следователно при получаване на аванс, свързан с ВОДС, не настъпва изискуемост на данъка. Данъкът при ВОДС си остава изискуем на датата на издаване на фактурата за доставка, независимо дали по тази ВОДС има или няма аванс, за който е издадена или не е издадена фактура. Изискуемостта на данъка следва данъчното събитие, т.е. превоза на стоката, и наличието на авансово плащане не променя това. Според чл.63 ал.5 получаването на фактура за авансово плащане от получателя при ВОП също не поражда изискуемост на данъка.

Според чл.113 ал.4 в общия случай данъчно задължените лица са длъжни да издадат фактура не по-късно от 5 дни след получаване на авансово плащане, като с ал.5 се създава изключение, според което срокът за издаване на фактура по ВОДС, включително в случаите на авансово плащане, се изравнява със срока за издаване на фактура за самата доставка, а именно – до 15-то число на месеца, следващ месеца на данъчното събитие според чл.51 ал.1. Следователно законът не задължава доставчика да издаде фактура при получаване на авансово плащане във връзка с ВОДС. Въпросът дали да се издаде фактура или не има само практически смисъл и е въпрос на избор. Реализирането на този избор не би трябвало да влияе на коректното отразяване на стопанската операция в дневниците на доставчика и получателя. Според чл. 124 ал.2 регистрираното лице е длъжно да отрази издадените от него данъчни документи в дневника за продажбите за данъчния период, през който са издадени. Веднага след това ал.3 от същия член се пояснява, че издадените данъчни документи във връзка с вътреобщностна доставка, включително за получено плащане, се отразяват в дневника за продажбите за данъчния период, през който данъкът за доставката е станал изискуем съгласно чл. 51.

От горните разпоредби следват няколко важни извода, които данъчнозадължените лица трябва да съблюдават в практиката в случаите на авансови плащания по ВОДС:
1.При получен аванс можем да изберем дали да издадем фактура или не;
2.Независимо от това получаването на аванс по ВОДС не води до изискуемост на данъка нито за доставчика, нито за получателя;
3.Независимо от плащането на аванс и от неговото фактуриране той не се отразява в данъчните регистри по ЗДДС на участниците в сделката;
4.Цялата стойност на ВОДС се декларира в дневниците на доставчика и получателя и във VIES декларацията в периода на извършване на реалната доставка/превоза на стоката/.
С други думи, издаването на фактура за получено авансово плащане по ВОДС не само не води до задължение за отразяване на тази фактура в дневник продажби на доставчика – нещо повече – тази фактура не бива да се включва в дневника в периода на издаване. Ако доставчикът включи фактура за аванс по ВОДС в дневника за продажби, той автоматично би създал некоректна VIES декларация за извършен ВОДС към контрагента, от който е получено плащането. Получателят също не бива да отразява по какъвто и да е начин платеният от него аванс в дневниците си по ЗДДС, независимо дали е получил фактура или не. При ВОП също нямаме изискуемост на данъка при плащане на аванс, данъкът е изискуем при настъпване на данъчното събитие, т.е при реалното получаване на стоката. Това означава, че получателят ще бъде задължен да си самоначисли ДДС върху цялата стойност на получената стока в периода на получаването и.

Да - стоката е вече изпратена. За изпратеното количество съм издала ф-ра

^{Отговор на Lihva(19.09.2014 13:47):
Lihva каза:
Да - стоката е вече изпратена. За изпратеното количество съм издала ф-ра}


Това е и моето разбиране по въроса!

т.е по -добре да не издавам /да не омотая периодите на деклариране/, а като си вземат и другата стока - още една фактура за остатъка - нАЛИ?

^{Отговор на Lihva(19.09.2014 14:11):
Lihva каза:
т.е по -добре да не издавам /да не омотая периодите на деклариране/, а като си вземат и другата стока - още една фактура за остатъка - нАЛИ?}


Аз лично фактурирам при изпращането, когато натоваря стоката и взема ЧМР-то за изпращането си пускам и ф-ра със същата дата. Незнам дали съм прав на 100%, но всеки месец съм на проверка и никой нищо не е казал по въпроса!