Гръцка фирма (данъчно задължено лице), сертифицирана в обучението на пилоти за гражданска авиация (физически лица от ЕС и трети страни), иска да открие фирма в България и да я регистрира по ЗДДС. Един от вариантите е българското дружество да обучава пилотите (екипажите), но тъй като не е сертифицирано за тази дейност, да наема гръцкото дружество като подизпълнител и пилотите да се обучават там.
Пилотите ще плащат за услугите на българското дружество, а гръцкото ще издава фактури на българското за предоставената услуга като подизпълнител.
Въпросът ми е относно фактурите, които българското ще издава на физическите лица – данъчно незадължени лица, дали трябва да се начислява ДДС или не. Съгласно чл.21 ал.1 мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получател е данъчно незадължено лице, е мястото, където доставчикът е установил своята независима дейност т.е. в България и ДДС трябва да се начисли. Но същия член гласи, че когато тези услуги се предоставят от постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект т.е. вГърция. Следва ли в този случай да се начислява ДДС 20%?

И какъв е Вашият обект в Гърция? Чуждестранната фирма, която Ви извършва услуга?

Фирмата, в която се обучават пилотите, където се намира цялото оборудване, специалистите и други. Смятам, че разбирате защо се налага откриването на българската фирма. Реално българската фирма няма обект в Гърция, а гръцката фирма иска да има обект тук, през който да монават част от паричните потоци.

^{Отговор на Liglyo(19.08.2015 10:18):
Liglyo каза:
И какъв е Вашият обект в Гърция? Чуждестранната фирма, която Ви извършва услуга?}

А българската фирма ще доставя ли някакви услуги/стоки в България? Замислих се какъв е критерият за място на НИД. Ако всичко, което извършва се случва в Гърция, стига ли едната регистрация по българския ЗДДС за да се смята, че мястото на НИД е България?

^{Отговор на Маграт(19.08.2015 10:45):
Маграт каза:
А българската фирма ще доставя ли някакви услуги/стоки в България? Замислих се какъв е критерият за място на НИД. Ако всичко, което извършва се случва в Гърция, стига ли едната регистрация по българския ЗДДС за да се смята, че мястото на НИД е България?}


Българско дружество ще плаща на гръцко такова за определена услуга.
Не виждам как гръцкото дружество може да е постоянен обект на българското, в случая.
Но може и да греша де :)))

На мен първата ми идея беше, че този обект в Гърция трябва да е или нает или собствен. Обаче с един договор за подизпълнител дали не може да влезе в дефиницията на регламента

"Постоянен обект

Регламентът предвижда, че постоянният обект е място, различно от мястото където се изпълняват функциите на централната администрация на съответния бизнес. Постоянният обект следва да се отличава с:

- значителна степен на постоянство, и
- подходяща структура от гледна точка на човешки и технически ресурси, позволяващи му да използва за свои нужди получените услуги или самото то да предоставя услуги.

Също така е посочено, че притежаването на ДДС идентификационен номер в една държава не е достатъчно условие да се смята, че данъчното задълженото лице притежава постоянен обект в тази страна."

На този етап новосъздадената фирма няма да внася други стоки и услуги на територията на страната. Аз виждам варианта българското дружество да осъществява посреднически услуги на гръцкото при набор на кандидати за обучение. Така мястото на изпълнение (обученията) ще си останат в Гърция, гръцкото ще фактурира на пилотите, а българското - на гръцкото за посредническата услуга. Така българското няма да начислява ДДС за посредничеството, а и тази услуга е извън обхвата на ЗКПО по отношение на данък при източника.
Мисля, че така е най-добре, но при нашите южни съседи всичко трябва да е максимално сложно.