По повод Ваше писмено запитване с вх.№ 24-34-596/ 09.07.2007г. по описа на Централно управление на Националната агенция за приходите, Ви уведомявам следното:

В запитването сочите, че извършвате доставки на рекламни услуги, по които получатели са лица, които не са установени на територията на Р България. Според Вас тези доставки се облагат с нулева ставка на данъка. При въвеждането на сделките в дневник продажби в Програмен продукт за генериране на отчетни регистри по ДЦС, справка декларация по ЗДДС и У1Е8 декларация всички се отразяват във У1Е8 декларацията, независимо дали контрагентът е регистриран в рамките на Общността или извън нея. В резултат на това се получават фатални грешки.

При така изложената фактическа обстановка е зададен въпрос как трябва да се постъпи в тази ситуация.

На първо място следва да се отбележи, че доставките с място на изпълнение извън територията на страната имат данъчен режим, който е много близък, но не е идентичен с данъчния режим на доставките, подлежащи на облагане с нулева ставка на данъка. Видовете доставки, които се облагат с нулева ставка на данъка са:

изброените в Глава трета „Облагаеми доставки с нулева ставка на данъка" от ЗДДС. включително и случаите по чл. 146 от ЗДДС;вътреобщностните доставки на стоки;

доставките на стоки и услуги, освободени по силата на международни

договори и доставки, по които получатели са въоръжените сили на чужди

държави или институции на Европейския съюз;

доставката на обща туристическа услуга по чл. 140 от ЗДДС.

Видно от гореизложеното в обхвата на доставките, подлежащи на облагане с нулева ставка на данъка, не попадат доставките с място на изпълнение извън територията на страната. Недопустимо доставките с място на изпълнение извън територията на страната на доставки, подлежащи на облагане с нулева ставка на данъка, както и отразяването им като такива в дневника за продажби, справката - декларация и У1Е8 декларацията.

Издадените данъчни документи, във връзка с доставки с място на изпълнение извън територията на страната се отразяват в дневника за продажби, както следва:

1. Когато получател на рекламната услуга е данъчнозадължено лице, установено в държава членка, различна от държавата, където е установен доставчикът

Колона 22 - данъчна основа на доставки на услуги по чл.21, ал.З и чл.22-24 ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка

2. Когато получател на рекламната услуга е лице установено извън Общността

Колона 23 - данъчна основа на доставки по чл.69, ал.2 ЗДДС, вкл. данъчната основа на доставките при условията на дистанционни продажби с място на изпълнение на територията на друга държава членка

Правилното отразяване на доставките в дневника за продажби, гарантира коректно пренасяне на сумарните данни във У1Е8 декларацията. Следва да имате предвид, че:

1.VIES декларация подават регистрирани по ЗДДС лица, извършващи доставка на стоки или услуги към държави членки на ЕС, получател по които е регистрирано за целите на ДДС лице.

2.Във VIES декларацията се отразяват само доставки към контрагенти, регистрирани по ДДС в друга държава членка

Изпълнителен Директор на
НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ
/Мария Мургина/