І.Промени в Инструкция № 1 в сила от 1 януари 2005 г.

1. Във връзка с промяната на чл. 5, ал. 4, т. 1 от КСО е направена промяна в чл. 1 от Инструкция № 1, с която се регламентира подаването на данни от осигурителите за осигурените от тях лица за дължимите осигурителни вноски за фонд “Гарантирани вземания на работниците и служителите” и облагаемия доход по чл. 19 от Закона за облагане доходите на физическите лица (ЗОДФЛ).

2. Отменя се декларация обр. 4 “Авансово внесени здравноосигурителни вноски”. Данните за авансово внесените здравноосигурителни вноски от самоосигуряващите се лица следва да се подават с декларация обр. № 5 “Авансово внесени социални и здравноосигурителни вноски” (без тези по чл. 40, ал. 4 от ЗЗО).

След 1 януари 2005 г. декларация обр. 4 се подава само с данни за внесени осигурителни вноски за неосигурен член от семейството за периода до 31 декември 2002 г.

3. С чл. 2, ал. 2 от Инструкция № 1 и във връзка с чл. 5, ал. 4, т. 2 от КСО е създадена нова декларация обр. 6 “Данни за дължими вноски и данък по чл. 38 от ЗОДФЛ”. В нея се вписват индентификационният код по регистър БУЛСТАТ и общият размер на дължимите вноски за държавно обществено осигуряване, допълнително задължително пенсионно осигуряване, здравно осигуряване, фонд “Гарантирани вземания на работниците и служителите” за всички лица, подлежащи на осигуряване, и общият размер на дължимия данък по чл. 38 от ЗОДФЛ.

Декларацията по чл. 2, ал. 2 се подава в съответното териториално поделение на НОИ по регистрация на осигурителя за всеки календарен месец не по-късно от деня, следващ датата, на която са дължими окончателно вноските за съответния месец ( чл. 3, ал. 2 от Инструкцията).

Декларациите обр. № 6 задължително се подават и на хартиен носител (чл. 4, ал. 1 от Инструкцията).

4. Съгласно създадената нова ал. 3 на чл. 3 коригиране на данни, подадени с всички декларации, не се допуска след изтичане на 5 години от датата, на която са били дължими осигурителните вноски. В тези случаи коригиращи декларации се подават само след изрично разрешение на ТП на НОИ. За това е необходимо осигурителят да подаде молба в ТП на НОИ, след което се извършва проверка от контролните органи и се съставя констативен протокол.

5. Със създадения нов чл. 4а от инструкцията се регламентира подаването на данни по електронен път от упълномощени лица. За да бъде извършено това, е необходимо упълномощеното лице да притежава електронен подпис. Упълномощителят следва да заяви в тридневен срок за упълномощаването пред съответното ТП на НОИ, като подава заявление по образец – приложение № 8. При оттегляне на упълномощаването осигурителят подава заявление (приложение № 8) не по-късно от 3 дни преди датата на оттеглянето.

Членовете на осигурителните каси не подават заявление (приложение № 8).

6. Във връзка с чл. 39, ал. 1 от ЗЗО се създава чл. 11 от Инструкция № 1. Съгласно тази разпоредба, лицата, които внасят здравноосигури-телните си вноски на основание чл. 40, ал. 4 от ЗЗО, не подават данни по Инструкция № 1 на НОИ както в случаите, в които внасят вноските си ежемесечно, така и тогава, когато внасят вноски авансово за избран от тях период. Данните за внесените от тези лица здравноосигурителни вноски се въвеждат в Персоналния регистър въз основа на платежните документи, с които е извършено плащането. Платежните документи ще бъдат използвани за създаване на данни в Персоналния регистър, само ако в тях коректно са попълнени имената на лицата, единните им граждански номера, периодите, за които са внесени сумите, параграф, банкова сметката и др. Внесената сума по платежния документ трябва да бъде равна на дължимите осигурителни вноски за периода, посочен в документа.

Няма пречка посочените лица да не подават данни и в случаите, в които вноски за минало време са платени след влизането на измененията и допълненията на ЗЗО в сила (21 декември 2004 г.). За внесените преди тази дата осигурителни вноски данните, които не са подадени, следва да се подадат с декларация обр. № 4.

ІІ. Промени в Декларация обр. 1 “Данни за осигуреното лице”

1. От 1 януари 2005 г. Декларация обр. 1 съдържа данни и за фонд “Гарантирани вземания на работниците и служителите” за осигурените лица и облагаемия доход по чл. 19 от ЗОДФЛ.

2. Във връзка с деклариране на облагаемия доход по чл. 19 от ЗОДФЛ на лицата с намалена работоспособност се въвежда т. 5.3 “Лице с намалена работоспособност от 50 до 100%”. В тази точка се попълва:

0 – ако лицето не е с намалена работоспособност;

1 – ако лицето е с намалена работоспособност.

3. Направени са промени в кодовете на осигурените лица в т. 12 “Вид осигурен”:

Изменени са текстовете на следните кодове:

- 12 – “за самоосигуряващи се”. За лицата, работещи в международни органи и организации със съгласието на компетентните държавни органи, които са избрали да се осигуряват за своя сметка за фонд “Пенсии”, за които до края на 2004 г. се подаваха данни с код 12, е създаден нов код, а именно 86. За лицата, изпратени на работа в чужбина от български посредник, за които до края на 2004 г. се подаваха данни с код 12, също е създаден нов код – 87.

Когато в т. 12 “Вид осигурен” са попълнени код 86 или 87, данните в декларация обр. № 1 се попълват аналогично на данните, попълвани за самоосигуряващите се лица, избрали да се осигуряват само за фонд “Пенсии”.

- с код 28 “за лица, които внасят само здравноосигурителни вноски” се подават и данни за служители на Българската православна църква, които не са в трудови правоотношения и не получават възнаграждения, за граждани, изпълняващи мирновременна алтернативна служба и др.

С код 28 не се подават данни:

за работнички и служителки, ползващи неплатен отпуск за бременност и раждане или отглеждане на дете, както и за осигурените лица, които са в неплатен отпуск и за тях се дължат само здравноосигурителни вноски. Данните за здравно осигуряване на тези лица се подават със съответния код за вида осигурен, с който се подават, ако лицето не е в неплатен отпуск. Доходът се попълва в т. 27 “Осигурителен доход, върху който се дължат вноски само за здравно осигуряване” и процентът на осигурителни вноски за здравно осигуряване в т. 28 “Върху сумата в т. 27”;

за самоосигуряващите се пенсионери, които не внасят осигурителни вноски за ДОО и за пенсионери, които полагат труд без трудови правоотношения. Данните за здравно осигуряване на тези лица се подават с определените кодове за самоосигуряващи се лица /код 12 и 13/ и за лицата, работещи без трудови правоотношения /код 14/. Доходът, върху който се дължат вноски за здравно осигуряване, се попълва в т. 21 “Осигурителен доход, върху който се дължат осигурителни вноски, с изключение на сумите в т.19”, а процента здравноосигурителна вноска в т. 22.1.

Въвеждат се следните нови кодове:

88 – за лица, получаващи обезщетение по чл. 233 от ЗОВС;

89 – за съпрузите на кадровите военнослужещи, участващи в международни операции и мисии.

На основание чл. 233, ал. 1 от Закона за отбраната и въоръжените сили на Р България, на съпругите (съпрузите) на кадровите военнослужещи, на които са прекратени трудовите правоотношения поради това, че са ги последвали при преместването им от едно в друго населено място, се изплаща обезщетение в размер на минималната работна заплата, установена за страната.

На безработните съпрузи на кадровите военнослужещи, участващи в международни операции и мисии, се изплаща обезщетение в размер на минималната работна заплата, установена за страната, за периода, през който кадровият военнослужещ отсъства (чл. 233, ал. 6 от ЗОВС).

За тези лица данните за здравно осигуряване се подготвят от ЦУ в НОИ, въз основа на информацията за изплатените обезщетения в системата ПОБ.

4. Създадена е нова точка 12.4 “Осигурителят дължи вноски по Закона за гарантирани вземания на работниците и служителите”, в която се попълва в една позиция: 0 – ако не дължи осигурителни вноски; 1 – ако дължи осигурителни вноски. Самоосигуряващите се, които нямат наети лица и не са осигурители попълват в точка 12.4 код 0.

5. В точка 16.3, освен дните за отглеждане на дете по чл. 164 от КТ, се попълват и дните в отпуск по:

а/ чл. 164а от КТ – когато детето е настанено при близки и роднини или в приемно семейство;

б/ чл. 165 от КТ – неплатен отпуск за отглеждане на дете до 2-годишна възраст;

в/ чл. 167 от КТ – отпуск при смърт или тежко заболяване на родител;

г/ чл. 167а от КТ – неплатен отпуск за отглеждане на дете до 8-годишна възраст. Дните, за които майка/осиновителка не получава обезщетение от ДОО по чл. 48а или по чл. 52а от КСО, тъй като няма изискуемия се осигурителен стаж, се попълват в точка 16.4. От 1 януари 2005 г. в точка 16.5 се попълват само дните за временна неработоспособност поради трудова злополука, включително и дните в трудова злополука след прекратяване на осигуряването. Създадена е нова точка 16.6, в която се попълват дните за временна неработоспособност поради професионална болест, включително и дните в професионална болест след прекратяване на осигуряването. Въвежда се нова точка 16.7 “Отработени часове – общо”. В това поле се попълва общият брой на отработените часове през месеца, включително и броят на часовете за времето на платен отпуск. Тук се попълва и броят изработени часове извънреден труд, когато осигуреното лице е полагало извънреден труд през календарния месец. Тази точка задължително се попълва за осигурените с вписан код 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 11, 16, 17, 21, 24, 25, 26 и 83 в т. 12 “Вид осигурен”. Броят на отработените часове извънреден труд, ако през месеца има положен такъв, се попълва отделно в новосъздадената т. 16.8 “Часове положен извънреден труд”.

6. От 1 януари 2005 г. върху паричните обезщетения за временна неработоспособност или бременност и раждане не се дължат осигурителни вноски за ДОО, поради което в точка 17 се попълва размерът на паричните обезщетения, върху които се дължат вноски само за здравно осигуряване. Създадена е нова точка 17.2, в която се попълва брутното трудово възнаграждение или доходът, от който е определено паричното обезщетение за периодите на временна неработоспособност или бременност и раждане по реда на чл. 41 от КСО. Брутното трудово възнаграждение или доходът в този случай представлява среднодневното брутно трудово възнаграждение или среднодневният осигурителен доход, умножен по броя на дните, за които е изплатено обезщетение. Когато през месеца на осигуреното лице са изплатени парични обезщетения, определени от различни 6 месечни периоди, доходът който се попълва в т. 17.2, е сума от доходите, от които са определени отделните обезщетения. ПРИМЕР: Работник е във временна неработоспособност от 15 януари до 5 февруари 2005 г. и от 21 февруари до 26 февруари 2005 г. За времето от 15.01- 05.02.2005 г. е определено среднодневно брутно трудово възнаграждение в размер на 10.50 лв. за периода от м. 07 до м. 12.2004 г., а за времето от 21.02 – 26.02.2005 г. е определено среднодневно брутно трудово възнаграждение в размер на 9.40 лв. за периода от м. 08.2004 г. до м. 01.2005 г. За месец февруари 2005 г. в точка 17.2 се попълва брутното трудово възнаграждение, от което е определено паричното обезщетение за периодите на временна неработоспособност в размер на 89 лв /10.50 лв. х 4 р. дни + 9.40 лв. х 5 р. дни/

7. В точка 22 се посочва процентът на осигурителните вноски за социално осигуряване за сметка на работодателя и за сметка на осигуреното лице за трите фонда на ДОО – фонд “Пенсии”, фонд Общо заболяване и майчинство” и фонд “Безработица” – върху сумите, посочени в точка 21. Процентът на осигурителната вноска за сметка на работодателя за фонд “Трудова злополука и професионална болест”, определен съгласно Приложение 2 от Закона за бюджета на ДОО, се попълва отделно в новосъздадената точка 22.2.

8. В точка 28 се попълва и процентът на вноската, когато осигуреното лице ползва неплатен отпуск и осигурителните вноски са за негова сметка, съгласно чл. 40, ал. 1, т. 1, б “б” от ЗЗО.

9. В новосъздадените точки 29 “Брутно трудово възнаграждение” и 30 “Процент вноска за фонд гарантирани вземания на работниците и служителите” се попълва брутното трудово възнаграждение, определено съгласно Кодекса на труда, Наредбата за допълнителните и други трудови възнаграждения, колективен трудов договор и други нормативни актове, определящи вида и размерите на работните заплати и допълнителните възнаграждения, и процентът на вноската за фонд “Гарантирани вземания на работниците и служителите” – 0.5% за тези осигурители, които дължат такава вноска и в т. 12.4 са попълнили “1”. В точка 29 се попълва брутното трудово възнаграждение за лицата, посочени в точка 12 “Вид осигурен” с кодове 01, 02, 03, 04, 08, 16, 21 и 26, когато работодателят дължи вноски за фонд “Гарантирани вземания на работниците и служителите”. Размерът на брутното трудово възнаграждение, който се попълва не се ограничава до максималния осигурителен доход, определен със ЗБ на ДОО за съответния период. Не се попълват точки 29 и 30, когато има сключени трудови договори в дружеството със следните лица:

1. съдружници в търговското дружество;

2. членове на органите за управление и контрол на търговеца;

3. съпрузи и роднини по права линия на търговеца – физическо лице с или на лицата по т. 1 и т. 2. Съгласно чл. 46, ал. 1 от Семейния кодекс, родство по права линия е връзката между две лица, от които едното произхожда пряко или непряко от другото. Роднини по права линия на търговеца са деца, внуци и родители.

10. С цел събиране на данни за размера на внесения данък за лицата работещи по трудови и приравнени на тях правоотношения, са създадени нови точки:

- 31 “Облагаем доход по чл. 19 от ЗОДФЛ”. В тази точка се вписва размерът на облагаемия доход, образуван по реда на чл. 19 по ЗОДФЛ. Т. 31 се попълва, само когато в т. 12 “Вид осигурен” са вписани следните кодове: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 11, 16, 17, 18, 20, 21, 24, 25, 26, 27, 82 и 83.

- 32 “Лични вноски за доброволно пенсионно осигуряване и доброволно осигуряване за безработица”. Тук се попълва размерът на направените лични вноски за доброволно пенсионно осигуряване и доброволно осигуряване за безработица, внесени чрез работодателя, в общ размер до 10 на сто от облагаемия доход по чл. 19, ал. 1 от ЗОДФЛ.

- 33 “Лични вноски за доброволно здравно осигуряване и премии/вноски по договори за застраховки “Живот и рента” и застраховки “Живот”, свързани с инвестиционен фонд”. Тук се попълва размерът на личните вноски за доброволно здравно осигуряване и премии/вноски по договори за застраховки “Живот и рента” и застраховки “Живот”, свързани с инвестиционен фонд, внесени чрез работодателя, в общ размер до 10 на сто от облагаемия доход по чл. 19, ал. 1 от ЗОДФЛ. Точки 32 и 33 се попълват само в случаите, в които е попълнена т. 31 “Облагаем доход”.

11. Създадена е нова т. 34 “Нетно възнаграждение” – осигурителят или самоосигуряващите се лица сами изчисляват и попълват тази точка за лицата, които имат право да получават парични обезщетения за временна неработоспособност, бременност или раждане от средствата на ДОО. Тази точка се попълва дори и в случаите, в които такива обезщетения не се дължат, поради това, че за осигурените лица не са изпълнени условията по чл. 40, ал. 1 или чл. 48а от КСО. Точка 34 се попълва и във всички други случаи, когато осигурените лица са във временна неработоспособност, но нямат право на парично обезщетение от средствата на ДОО. Точка 34 “Нетно възнаграждение” се попълва задължително, когато е попълнена т. 16.1 “Отработени и други дни с осигурителни вноски” и т. 21 “Осигурителен доход, върху който се дължат осигурителни вноски, с изключение на сумите по т. 19”.

12. За всички лица, за които месечният осигурителен доход за социално осигуряване (попълнен в т. 21 от декларация обр. № 1) е различен от месечния осигурителен доход за здравно осигуряване, за месеца се подават две декларации. В декларацията за здравно осигуряване не се попълват точки 5.3, 12.4, 17.2 и точки от 16 до 16.8 и от 29 до34.

ІІІ. Декларация обр. № 3 “Данни за здравно осигуряване на лица осигурени от републиканския бюджет”. От 1 януари 2005 г. с тази декларация се подават данните и на лицата, получаващи целеви помощи за отопление на основание Закона за социалното подпомагане, поради което е създаден код 57.

ІV. Декларация обр. № 5 “Авансово внесени социални и здравноосигурителни вноски” С декларация обр. № 5 могат да подават данните си и лицата, работещи в международни органи и организации със съгласието на компетентните държавни органи (код 86) и изпратените на работа в чужбина от български посредник (код 87), които са избрали да се осигуряват за своя сметка за фонд “Пенсии” и внасят авансово вноските си за социално и здравно осигуряване.

V. Декларация обр. 6 “Данни за дължими вноски и данък по чл. 38 от ЗОДФЛ”.

Тази декларация се подава от осигурителите, които имат задължения да внасят осигурителни вноски за други физически лица и съдържа данни за дължимите осигурителни вноски за фондовете на държавното обществено осигуряване, Учителския пенсионен фонд, допълнителното задължително пенсионно осигуряване в универсален или професионален пенсионен фонд, за здравното осигуряване, фонд “Гарантирани вземания на работниците и служителите” и за данъка по чл. 38 от ЗОДФЛ. Осигурителите подават данни за дължимите вноски за лицата, наети по трудови и приравнени на тях правоотношения и за работещите без трудови правоотношения. Подават се данни за всички внесени или дължими осигурителни вноски през съответния месец. Не се подават данни за авансово внесени или дължими осигурителни вноски от самоосигуряващите се лица. В случаите, в които през съответния месец са изплатени възнаграждения за периоди преди 01.01.2005 г., не се подава декларация обр. 6 за дължимите вноски за тези периоди. Когато в даден месец се изплащат възнаграждения, касаещи периоди след 01.01.2005 г., се подава една декларация. Данните за изплатено допълнително материално стимулиране се подават в месеца, в който това възнаграждение е изплатено, независимо, че то се отнася за минали периоди. Когато работодателят не изплаща наведнъж трудовите възнаграждения на всички наети лица, декларация обр. №6 се подава след последното изплащане. Декларация обр. № 6 се подава и в случаите, в които има изплатени възнаграждения само на отделни групи осигурени лица – например само на работещи без трудови правоотношения. В тези случаи декларация обр. № 6 се подава, не по-късно от 11 число на месеца, следващ месеца на изплащане на възнагражденията без трудови правоотношения. Дължимите вноски върху изплатените възнаграждения за работа без трудови правоотношения се включват в месеца, следващ този на изплащане, тъй като задължението за внасянето им от осигурителите е до 10-то число на месеца, следващ този, за който се дължат (чл. 7, ал. 5 от КСО). В т. 16 “Данък по чл. 38 от ЗОДФЛ” се вписват данни за дължимия или внесен данък само за работещите по трудови или приравнени на тях правоотношения. Декларация обр. № 6 не се подава, когато трудови възнаграждения не са изплащани и няма дължими или внесени осигурителни вноски през съответния месец. Декларацията не се подава от бюджетните предприятия с централизирано разплащане на осигурителните вноски и от самоосигуряващи се лица, които не са осигурители по смисъла на чл. 5, ал. 1 от КСО. Декларацията се подава в съответното териториално поделение на НОИ по регистрация на осигурителя не по-късно от деня, следващ датата на изплащане на трудовите възнаграждения за месеца, включително и възнагражденията, изплатени за минали месеци без авансовите плащания, освен когато за съответния месец е изплатен само аванс. Декларацията може да се коригира само след изрично разрешение на ТП на НОИ. В тези случаи, освен коригираните данни, се попълват и всички останали реквизити с данните от подадената преди това декларация. Заличаване и коригиране на декларация обр. № 6 се извършва само след подадена молба в ТП на НОИ по регистрация на осигурителя и след проверка от страна на финансов ревизор от ТП на НОИ. След изтичане на 5 години от датата, на която са били дължими осигурителните вноски, не се извършва коригиране на подадената Декларация обр. 6. В тези случаи коригиращи декларации се подават само след изрични указания на НОИ. Декларацията може да бъде подавана на дискета, но задължително се подава и на хартиен носител.

Когато има несъответствие между декларираните дължими вноски и данъка по чл. 38 от ЗОДФЛ при подаване да данните на дискета и хартиен носител, приемат се за коректни данните, подадени на хартиен носител. В случай, че тези данни не са верни, корекция на подадената декларация обр. 6 се извършва само след подадена молба в ТП на НОИ по регистрация на осигурителя и след проверка от страна на контролен орган от ТП на НОИ.

ГЛ. ДИРЕКТОР:
/Д. АСЕНОВА/

Съгласувано с:

ГД “ПРАВНА”:
/Й. МИЛОШЕВ/