Този сайт използва бисквитки (cookies). Ако желаете можете да научите повече тук. Разбрах

ODIT.info > Архив > Писма

Изпрати Принтирай страницатаA-AA+

Писмо № 91-01-114 от 04.05.2005 г. на НОИ

21 Dec 2005 20:50ч, видяна 3798 пъти
реклама
Промяна в Инструкция № 1 на НОИ в сила от 1 април 2005 г. и въпроси, възникнали във връзка с приемане на данни с Декларация обр. № 1 “Данни за осигуреното лице” и Декларация обр. № 6 “Данни за дължимите вноски и дължимия данък по чл. 38 от ЗОДФЛ”

І. Промяна в Инструкция № 1 на НОИ

В бр. 31 на ДВ от 8 април 2005 г. е публикувана Инструкция за изменение и допълнение на Инструкция № 1 на НОИ от 11.02.2000 г. за събиране на данни от осигурителите за осигурените при тях лица и от самоосигуряващите се лица. Промяната в инструкцията влиза в сила от 1 април 2005 г.

1. С изменението на чл. 3 от Инструкция № 1 на НОИ се променя срокът за подаване на Декларация обр. № 6 “Данни за дължими вноски и данък по чл. 38 от ЗОДФЛ”. От 1 април 2005 г. декларации обр. № 6 се подават в съответното териториално поделение на НОИ, където е регистриран осигурителят, за всеки календарен месец не по-късно от последния работен ден на месеца, през който са били дължими осигурителните вноски.

2. С новата алинея 3 на чл. 3 се регламентира редът за подаване на данни с гриф за сигурност.

“Чл. 3. ал. (3) Осигурителите, подаващи информация с гриф за сигурност подават декларациите по ал. 1 и 2 в регистратурата за класифицираната информация на НОИ”.

3. В чл. 4, ал. 1 е определен редът за подаване на декларации обр. № 6. Осигурителите подават декларация обр. № 6:

на хартиен носител;

на дискета и хартиен носител;

по Интернет за сертифицирани клиенти.

Съгласно тази промяна, от 1 април 2005 г. осигурителите, притежаващи електронен сертификат, могат да подават декларация обр. № 6 само по Интернет, без да е необходимо подаване на декларацията на хартиен носител.

4.С направените промени в Указанията към Декларация обр. № 6 “Декларация за дължими вноски и данък по чл. 38 от ЗОДФЛ” е отразена промяната относно срока за подаване на декларацията в чл. 3 от инструкцията.

ІІ. Попълване на данни в Декларация обр. № 1 “Данни за осигуреното лице”

1.Когато през месеца осигуреното лице има положен нощен труд, при попълване на данни в т. 16.7 “Отработени часове – общо” се попълва броят на отработените часове нощен труд след преизчисляването им в дневен труд.

2.В т. 12.4 “Осигурителят дължи вноски по Закона за гарантираните вземания на работниците и служителите при несъстоятелност на работодателя” се попълва код “1” от всички осигурители, спрямо които може да бъде открито производство по несъстоятелност и имат наети по трудов договор лица. В тези случаи в т. 12.4 се попълва код “1” за всички осигурени лица, независимо дали за конкретното лице се дължи или не вноска за фонд “ГВРС”.

Осигурителите, спрямо които не може да бъде открито производство по несъстоятелност и самоосигуряващите се лица, които не са осигурители, попълват код “0”.

3.За лицата, които работят на удължено работно време на основание чл. 136а от КТ, данните с Декларация обр. № 1 се подават с попълнен код 16 в т. 12 “Вид осигурен”. След компенсиране на удълженото работно време се подава нова декларация, като в т. 1 “Код корекция” се попълва “К”, в т. 16.1 – преизчисленият брой работни дни в осигуряване и в т. 16.7 – преизчисленият брой работни часове на месец. В позиция 2 и 3 на точка 16 “Работни дни в осигуряване – общо” се попълва сумата от дните, попълнени в точки от 16.1 до 16.6, в позиция 4 – законоустановеното работно време за длъжността, която заема лицето, а в позиция 5 дневното работно време на осигуреното лице по трудовия договор.

4.В т. 29 “Брутно трудово възнаграждение” се попълва брутното трудово възнаграждение, върху което се дължат вноски за фонд “Гарантирани вземания на работниците и служителите”, като размерът не се ограничава до максималния месечен осигурителен доход, определен със ЗБДОО за съответния период. В сумата не се включват изплатените обезщетения по Кодекса на труда и Кодекса за социално осигуряване.

5.В т. 34 “Нетно възнаграждение” се попълва определеното нетно възнаграждение с оглед изчисляване на паричните обезщетения за временна неработоспособност и при бременност и раждане. При попълването на тази точка следва да се има предвид:

-в нетното възнаграждение не се включват сумите, изплатени за сметка на средствата за социални разходи, тъй като по смисъла на Кодекса на труда, Кодекса за социално осигуряване, Наредбата за елементите на възнаграждението и за доходите, върху които се правят осигурителни вноски, и за изчисляване на паричните обезщетения за временна неработоспособност или за бременност и раждане и на Закона за облагане доходите на физическите лица /ЗОДФЛ/, те не са трудово възнаграждение и не се вземат предвид при изчисляване на паричните обезщетения за временна неработоспособност и при бременност и раждане. Съгласно § 1 от Допълнителната разпоредба на КСО и чл. 6, ал. 1 и ал. 2 от цитираната наредба, при определяне на нетното възнаграждение за календарния месец се вземат предвид всички задължителни осигурителни вноски, които са за сметка на осигуреното лице, включително и осигурителните вноски върху социалните разходи.

Пример: За месец април 2005 г. лице е получило 450 лв. брутно трудово възнаграждение и 100 лв. от средствата за социални разходи. Задължителните осигурителни вноски за сметка на лицето за този месец са 66,53 лв. /43,88 + 7,80 + 4,05 + 0,90 + 9,90/ и се определят по следния начин:

1. За фондовете на ДОО, без фонд „ТЗПБ“:

- върху брутното трудово възнаграждение: 450 лв. х 9,75 % = 43,88 лв.

- върху социалните разходи: 100 х 7,80 % = 7,80 лв.

2. За ДЗПО в универсален пенсионен фонд:

- върху брутното трудово възнаграждение: 450 лв. х 0,90 % = 4,05 лв.

-върху социалните разходи: 100 лв. х 0,90 % = 0,90 лв.

3. За здравно осигуряване:

- върху брутното трудово възнаграждение и социалните разходи: /450 лв. + 100 лв./ х 1,8 % = 9,90 лв.

По ЗОДФЛ върху изплатените суми за сметка на социалните разходи не се удържа данък. От брутно трудово възнаграждение в размер на 450 лв. се приспадат осигурителните вноски за сметка на лицето – 66.53 лв. и се изчислява дължимия данък за месеца в размер на 51,36 лв. Нетното възнаграждение за месец април 2005 г. е 332,11 лв. /450,00 – 66,53 – 51,36/.

В т. 34 “Нетно възнаграждение” за месец април 2005 г. се попълва 332,11 лв.

-обезщетенията, изплащани по Кодекса на труда, Закона за отбраната и въоръжените сили на Република България, Закона за Министерството на вътрешните работи, Закона за съдебната власт и по Закона за държавния служител, които са облагаем доход по чл. 19, ал. 1 от ЗОДФЛ и върху тях се дължи данък, се вземат предвид при определяне на нетното възнаграждение. В тези случаи нетното възнаграждение за съответния календарен месец се определя, като сборът на брутното трудово възнаграждение за месеца и включените в този месец съответни обезщетения се намали със задължителните осигурителни вноски за сметка на лицата и дължимия данък по ЗОДФЛ, изчислен върху цялата сума.

Пример: За месец април 2005 г. лице е получило 450 лв. брутно трудово възнаграждение и 500 лв. парично обезщетение по чл. 224 от КТ. Задължителните осигурителни вноски за сметка на лицето за този месец са 56,03 лв /43.88 лв. + 4.05 лв. + 8.10 лв./ и се изчисляват по следния начин:

1. За фондовете на ДОО, без фонд „ТЗПБ“ – върху брутното трудово възнаграждение 450 лв. х 9,75 % = 43,88 лв.

2. За ДЗПО в универсален пенсионен фонд – върху брутното трудово възнаграждение 450 лв. х 0,90 % = 4,05 лв.

3. За здравно осигуряване – върху брутното трудово възнаграждение 450 лв. х 1,8 % = 8.10 лв.

Дължимият данък по ЗОДФЛ за месеца е 169,55 лв. и се изчислява от сумата на брутното трудово възнаграждение – 450 лв. и обезщетението по чл. 224 от КТ – 500,00 лв., намалена с осигурителните вноски за сметка на лицето – 56.03 лв.

Нетното възнаграждение за месец април 2005 г. е 724,42 лв. /950,00 – 56,03 – 169,55/.

В т. 34 “Нетно възнаграждение” за месец април 2005 г. се попълва 724,42 лв.

-в случаите, в които във ведомостта за даден месец освен възнаграждението за този месец са включени средства за допълнително материално стимулиране /премии/, отнасящи се за предходни месеци, нетното възнаграждение за този месец се определя, като сборът на брутното трудово възнаграждение за месеца и допълнителното материално стимулиране се намали със задължителните осигурителни вноски за сметка на лицата и дължимите данъци по ЗОДФЛ. Задължителните осигурителни вноски за сметка на лицата се изчисляват от брутното трудово възнаграждение за съответния месец и допълнително върху сумите за стимулиране – за месеците, за които се отнасят, но върху не повече от максималния месечен осигурителен доход, определен със ЗБДОО за съответния период. Дължимият данък по ЗОДФЛ за месеца, в който е включена цялата сума за допълнително материално стимулиране, се определя от сбора на тази сума и брутното трудово възнаграждение за този месец. Нетните възнаграждения за месеците, за които се отнася изплатеното допълнителното материално стимулиране, не се преизчисляват.

Пример: Лице получава по 450 лв. брутно трудово възнаграждение, месечно. За месец април 2005 г. е получило освен трудовото възнаграждение от 450 лв. и допълнително материално стимулиране в размер на 1200 лв., което се отнася за месеците януари, февруари и март 2005 г. – по 400 лв. на месец.

Задължителните осигурителни вноски за сметка на лицето върху брутното трудово възнаграждение за месец април 2005 г. са 56,03 лв /43.88 лв. + 4.05 лв. + 8.10 лв./ и се изчисляват по следния начин:

1.За фондовете на ДОО, без фонд „ТЗПБ“ – върху брутното трудово възнаграждение 450 лв. х 9,75 % = 43,88 лв.

2.За ДЗПО в универсален пенсионен фонд – върху брутното трудово възнаграждение 450 лв. х 0,90 % = 4,05 лв.

3.За здравно осигуряване – върху брутното трудово възнаграждение 450 лв. х 1,8 % = 8.10 лв.

Допълнително, върху сумите за материално стимулиране по 400 лв. за месеците януари, февруари и март се изчисляват задължителните осигурителни вноски за сметка на лицето, които в случая са в размер на 49.80 лв. месечно или общо за трите месеца 149.40 лв.

Общата сума на удържаните в месец април осигурителни вноски за сметка на лицето е 205.43 лв. /56.03 лв. + 149.40 лв./.

Облагаемият доход по ЗОДФЛ за месец април 2005 г. е 1650 лв. – 450 лв. трудовото възнаграждение и 1200 лв. допълнително материално стимулиране. Дължимият данък по ЗОДФЛ за месец април 2005 г. е в размер на 301.70 лв. и е изчислен от облагаемия доход – 1650 лв., намален с осигурителните вноски за сметка на лицето – 205.43 лв.

Нетното възнаграждение за месец април 2005 г. е 1142,87 лв. /1650,00 лв. – 205.43 лв. – 301,70 лв./.

В т. 34 “Нетно възнаграждение” за месец април 2005 г. се попълва 1142,87 лв.

Нетните възнаграждения за месеците януари, февруари и март 2005 г. не се преизчисляват.

По същия начин се процедира и в случаите, в които във ведомостта за даден месец се правят корекции, отнасящи се за предходни месеци. Нетните възнаграждения за тези месеци също не се преизчисляват.

Корекции в нетното възнаграждение се допускат само при технически грешки при попълване на декларацията.

ІІІ. Попълване и приемане на данни с Декларация обр. № 6 “Данни за дължимите вноски и дължимия данък по чл. 38 от ЗОДФЛ”

1. Срокове за подаване на Декларация обр. № 6 “Данни за дължимите вноски и дължимия данък по чл. 38 от ЗОДФЛ”.

От 1 април 2005 г. декларация обр. № 6 се подава след последното плащане на трудови възнаграждения или на части от тях, през месеца, но не по-късно от последния му работен ден, през който са били дължими осигурителните вноски. През месеца се подава една декларация, в която са включени всички дължими осигурителни вноски върху всички изплатени възнаграждения през месеца. При попълване на данни в декларация обр. № 6, в т. 2 “Месец” се попълва месецът, през който възниква задължението на осигурителя за внасяне на осигурителни вноски за лицата, работещи по трудови правоотношения.

Декларация обр. № 6 не се подава от бюджетните организации, които са на централизирано разплащане. Следва да имате предвид, че общинските администрации не са на централизирано разплащане.

2. Попълване на данни в декларацията за внесените осигурителни вноски.

В декларация обр. № 6 се включват дължимите осигурителни вноски за съответния месец върху всички изплатени възнаграждения за работа по трудови правоотношения през месеца.

Пример: През месец март се изплащат заплати за месец януари, февруари и аванс за месец март. Декларация обр. № 6 се подава след последното плащане и се попълват сумите на дължимите вноски върху всички изплатени възнаграждения. В т. 2 се попълва месец март.

За работещите без трудови правоотношения осигурителните вноски са дължими до 10-то число на месеца, следващ този, за който се отнасят. При попълване на данните в декларация обр. № 6 следва да се има предвид, че:

- когато са изплатени възнаграждения за работа без трудови правоотношения и върху тях са начислени и внесени осигурителни вноски в месеца на плащането им, сумите се включват при попълването на декларация обр. № 6 за този месец;

- когато осигурителните вноски не са внесени, сумата на дължимите вноски се включва при попълване на декларацията за месеца, следващ този, през който са изплатени възнагражденията, т.е. месеца, през който следва да се внесат вноските (чл. 7, ал. 5 от КСО).

Пример: През месец април се изплаща на 2-ри заплата за месец март, на 8-ми възнаграждение за работа без трудово правоотношение, а на 16-ти аванс за месец април. В декларация обр. № 6 за месец април осигурителят попълва сумата на дължимите осигурителни вноски върху изплатените суми за аванс и заплата на лицата по трудови правоотношения. На основание чл. 7, ал. 5 от КСО дължимите осигурителни вноски върху изплатеното възнаграждение за работа без трудово правоотношение могат да се внесат до 10-то число на месец май. Осигурителят се е възползвал от разпоредбата и сумата на дължимите осигурителни вноски върху изплатеното възнаграждение за работа без трудово правоотношение следва да се декларира в декларация обр. № 6 за месец май.

Пример: През месец април се изплаща на 14-ти аванс за месец април, на 20-ти възнаграждение за работа без трудово правоотношение и на 28-ми заплати за месец април. При теглене на сумите за заплати са внесени осигурителни вноски върху възнагражденията по трудови правоотношения и върху изплатената сума по гражданския договор. При попълване на декларация обр. № 6 се попълва сумата на всички дължими осигурителни вноски върху всички изплатени трудови възнаграждения, включително и сумата на внесените осигурителни вноски върху изплатеното възнаграждение за работа без трудово правоотношение.

3. Коригиране и заличаване на данни, подадени с декларация обр. № 6.

Декларация обр. № 6 се коригира и заличава само след разрешение от ТП на НОИ.

Осигурителят подава молба в ТП на НОИ, в която се посочва причината, поради която се налага коригиране. Към молбата се прилага и попълнена декларация обр. № 6 за коригиране или заличаване с придружително писмо.

Молбата се завежда в деловодството и се предава в отдел “ОВКО”.

Прави се анализ на подадената информация в Персоналния регистър с декларация обр. № 1 и декларация обр. № 6 и постъпилите суми за осигурителни вноски по платежни документи. При необходимост се извършва проверка в осигурителя.

На осигурители, на които е разрешено коригиране или заличаване, декларациите се въвеждат в Персоналния регистър, а придружителните писма се връщат. На осигурителите, на които не е разрешено коригиране или заличаване, придружителните писма и декларациите се връщат.

4. На осигурителите, които след 1 април 2005 г. подават данни с електронен подпис за месец януари, февруари и март, както и на тези, които са подали данни по този ред преди тази дата не се изисква подаване на декларации и на хартиен носител за тези месеци.

Изпрати Принтирай

Моят ODIT.info

КАЛЕНДАР