Колеги, моля за прост отговор на въпраса - ЕТ - регистрирано като земеделски производител получава субсидии за единица площ от ДФЗ.Тези доходи облагат ли се с данък печалба. Имам същия въпрос и за ООД, което е поличило и такива субсидии и субсидии за мляко- то облага ли ги
и ако да има ли право да ползва 60% преотстъпване на данък печалба за тях! Благодаря предварително!

Мисля,че се облагат, поне аз ги обложих. Не преотстъпих данъка , по съвет на шефката, защото трябвало да се доказват после. Питай някой одитор за по сигурно.

Облагат се с данък и имаш право на преотстъпване.

А аз само да уточня нещо за ЕТ.
Наистина ли плаща данък?Защото може и да е освободен..
А за субсидиите-дайте контировките на осчетоводяването и заедно ще видим дали трябва да се облагат с данък.

Насочващо писмо. Намерете си договора и приложението и се ориентирайте конкретно за всеки вид дейност.


1_20-27-40/11.04.2008
ЗКПО,Чл.182, 188,189 от ЗКПО

Относно: прилагането на чл.184 от ЗКПО

Уважаеми господин ,

Във връзка с Ваше запитване, заведено с вх.№ г. в дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” – , относно прилагането на чл.184 от ЗКПО, изразяваме следното становище.

В запитването е изложена следната фактическа обстановка – фирмата отглежда и продава животни. Дейността се извършва в общ. , обл. - община с безработица, по - висока от средната за страната. Получила е следните субсидии:
2006 г- 44 800 лв. от ДФ Земеделие
2007 г- 13 386 лв. от ДФ Земеделие

Въпросът е:
Ще може ли да се преотсъпи корпоративен данък в размер на 100 % на основание чл.184 от ЗКПО, в случай че не са получени субсидии от европейски фондове.

С новият Закон за корпоративното подоходно облагане, в сила от 1 януари 2007 г. не са направени съществени промени в нормативните механизми, уреждащи данъчните преференции за намаляване и/или преотстъпване на корпоративен данък.
Нормативната уредба, свързана с условията за намаляване и/или преотстъпване на корпоративен данък, е регламентирана в ( Глава 22, раздел IV ) от ЗКПО.
Под понятието „държавна помощ” следва да се разбира смисълът вложен в чл.1, ал.3 от ЗДП, а именно това е всяка помощ, предоставена от държавата или общината или за сметка на държавни или общински ресурси, пряко или чрез други лица, под каквато и да е форма, която нарушава или застрашава да наруши свободната конкуренция чрез поставяне в по-благоприятно положение на определени предприятия, производството или търговията на определени стоки, или предоставянето на определени услуги, доколкото се засяга търговията между държавите членки.
Съгласно чл. 184 от ЗКПО (изм. - ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г.) корпоративният данък се преотстъпва в размер до 100 на сто на данъчно задължени лица за данъчната им печалба от извършваната производствена дейност, включително производство на ишлеме, когато са изпълнени едновременно следните условия:
1. данъчно задълженото лице извършва производствена дейност единствено в общини, в които за предходната година преди текущата има безработица с или над 35 на сто по-висока от средната за страната за същия период;
2. (изм. - ДВ, бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г.) изпълнени са условията по:
а) член 188 - в случаите на минимална помощ, или
б) член 189 - в случаите на държавна помощ за регионално развитие.

Следователно данъчното облекчение, предоставено по реда на чл.184 от ЗКПО се третира като” държавна помощ”.
От друга страна данъчното облекчение, по чл.184 от ЗКПО представлява:
- минимална помощ, когато са изпълнени всички изисквания на чл.188 или
- държавна помощ за регионално развитие, когато са изпълнени изискванията на чл.189.
За да се ползва преотстъпване по чл.184 от ЗКПО, следва всички изисквания посочени в чл.184, чл.188 - в случаите на минимална помощ и чл.190 от ЗКПО да са изпълнени за ДЗЛ, както и съответно то да е извън обхвата на лицата, дейностите или обстоятелствата, посочени в чл.182 от ЗКПО.
Съгласно чл.182, ал.1, т.1 и ал.2, т.2 от ЗКПО данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за регионално развитие и данъчно облекчение, представляващо минимална помощ, не може да се ползва от данъчно задължени лица, осъществяващи дейност - производство на селскостопански продукти, посочени в Приложение 1 към Договора за създаване на Европейската общност.
В Приложение 1 на договора за създаване на Европейската общност, сред селскостопанските продукти са посочени живи животни. Предвид характера на извършваната от дружеството дейност, считам, че същата представлява първично производство на селскостопански продукти, посочени в Приложение 1 към Договора за създаване на Европейската общност. Поради това на основание чл.182, ал.1, т.1 и чл.182, ал.2, т.2 от ЗКПО дружеството няма право да прилага данъчното облекчение, представляващо минимална помощ и данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за регионално развитие за 2007 г.



ДИРЕКТОР „ОУИ” – :……………….
/ /

Субсидии за единно плащане на площ
Отговаря Георги Петков - данъчен експерт
Въпрос: През 2007 год. земеделските производители съгласно схемата за единно плащане на площ получиха субсидии. Същите суми се очакват да се получат и през 2008 год. същите може ли да бъдат включени в базата за определяне на преотстъпения данък по реда на чл. 179 от ЗКПО?



Отговор: Съгласно разпоредбите на чл. 179 от ЗКПО корпоративния данък върху печалбата се преотстъпва в размер на 60 на сто на данъчно задължени лица, регистрирани като земеделски производители, за данъчната им печалба от непреработената растителна и животинска продукция, в т.ч. от пчеларство, бубарство, сладководно рибовъдство от изкуствени водоеми и оранжерийно производство. Преотстъпването е допустимо, когато преотстъпения данък се инвестира в данъчни дълготрайни материални и нематериални актови, необходими за извършване на посочените дейности, в срок до края на годината, следваща годината, за която се ползва преотстъпването. В конкретният случай са получени субсидии от министерство на земеделието, които нямат пряко отношение към ползване на данъчни облекчения от земеделски производители по реда на 179 от ЗКПО посредством преотстъпване на дължимия корпоративен данък. Преотстъпването на корпоративния данък следва да се отчита като резерви на предприятието, които следва да бъдат съпоставяни с инвестирането на същите в дълготрайни материални и нематериални активи, необходими за извършване на конкретно изброените дейности, за които се преотстъпва корпоративния данък. При неизпълнение на условието, заложено в чл. 179, ал. 2 от ЗКПО за инвестирането в дълготрайни материални и нематериални активи в срок до края на годината, следваща годината, за която се ползва преотстъпването, преотстъпения данък става изискуем за бюджета с всичките последици, като лихви и за закъснения и други санкции. Преотстъпените данъци счетоводно се третират по реда на Счетоводен стандарт 20 - "Отчитане на правителствени дарения и оповестяване на правителствена помощ". Съгласно определението, съдържащо се в СС 20 преотстъпени данъци са начислени данъчни задължения, които се отстъпват със съгласието на правителството при определени условия. Даренията, свързани с преотстъпени данъци се признават през периодите, през които са отразени разходите за изпълнение на условията по преотстъпването на данъците. В ЗКПО е регламентиран този вид правителствено дарение под формата на преотстъпен данък върху печалбата. В този случай преотстъпения данък се отчита като резерв и е свързан с условие, при което изпълнение се признава и дарението. В тази връзка следва да се отбележи и изискването на СС 20 за отчитане на дарението като такова само ако е възможно и предприятието ще изпълни предвидените условия за дарението. След начисляване на корпоративния данък върху печалбата, счетоводно преотстъпения данък ще се отчете със следната счетоводна статия:

Дебит сметка от гр. 45 - "Разчети за данък печалба"

Кредит сметка от гр. 11 - "Други резерви"

Получаването на субсидии от земеделските производители съгласно схемата за единно плащане на площ също се третира по реда на СС 20, но тези субсидии се третират като друг вид правителствено дарение, а не дарение, свързано с преотстъпени данъци. Съгласно дефиницията, съдържаща се в СС 20 правителствено дарение е предоставянето на средства от правителството на дадено предприятие като компенсация за спазване от негова страна в миналото или в бъдеще на определени условия, отнасящи се до текущата дейност на предприятието. В конкретният случай предоставените субсидии не са обвързани с активи дарения, а по-скоро следва да се третират като обвързани с приходи дарения. Тези дарения в СС 20 се третират като всички други дарения, освен обвързаните с активи, които се преотстъпват изцяло или частично на предприятието. Изхождайки от обстоятелството, че предмет на СС 20 са правителствени субсидии или други форми на правителствена помощ, се налага извода, че в конкретният случай цитираните субсидии следва да се третират като правителствени дарения по реда на СС 20. Безвъзмездното предоставяне на средства на предприятията е възприето да се нарича финансиране. Източник на тези средства може да бъде държавния бюджет или предприятие, а също така и средства, предоставени от чуждестранни фондове и програми. Получените от предприятието средства по реда на финансирането имат определено целево предназначение. То се определя от финансиращата страна и може да се основава на нормативни изисквания, обвързващи договори или писмени изявления на дарителите. За признаването на едно правителствено дарение следва се отчете като такова само при наличие на достатъчна сигурност, че условията по него ще бъдат изпълнени и дарението ще бъда изпълнено. Правилата за отчитане на правителствените дарения се прилагат и за неправителствените дарения /дарения от трети лица/. Дарението се отчита като финансиране, освен ако в закон не е предвиден друг начин на отчитане /отчитане като резерви/. При признаване текущо през годината на част от правителственото дарение, тази част се представя на отделен ред в отчета за приходи и разходи. Счетоводното отчитане се осъществява чрез сметки от група 75 - "Приходи за бъдещи периоди и финансирания" от примерния национален сметкоплан. Чрез тези сметки се отчитат само привлечени, а не собствени средства. При получаване на правителствено дарение с цел подпомагане на текущата дейност на предприятието, какъвто е посоченият пример, се извършват следните счетоводни записвания:

- При получаване на средствата:

Дебит сметка от гр. 50 - "Парични средства"

Кредит сметка от гр. 75 - "Финансиране на текущата дейност"

- При признаване на прихода в края на отчетния период:

Дебит сметка от гр. 75 - "Финансиране на текущата дейност"

Кредит сметка от гр. 70 - "Приходи от финансирания"

/ с размера на направените за периода разходи /

- При формиране на финансовия резултат:

Дебит сметка от гр. 70 - "Приходи от финансирания"

Кредит сметка от гр. 12 - "Печалби и загуби от текущата дейност"

От посочените по-горе изисквания на нормативните данъчни и счетоводни актове и цитираните принципни счетоводни записвания е видно, че не следва да се включват получените субсидии в базата при определяне на преотстъпения данък по реда на чл. 179 от ЗКПО, тъй като субсидиите и преотстъпения корпоративен данък представляват различни по основание и по вид правителствени дарения и се отчитат по различен счетоводен начин и в никакъв случай не следва да се обединяват или смесват при тяхното счетоводно отчитане.

Добре, когато ЕТ е само земеделски производител и няма друга дейност и принципно е освободено от данък печалба пак ли ще плаща данък печалба за субсидиите

деси, по-горе точно това те попитах.Ако се занимава само със земеделска дейност това ЕТ и произвежда само непреработена продукция все още няма данък
И защо смяташ,че след като няма данък на дохода ще има върху субсидията?

АБЕ И АЗ ТОВА СЕ ЧУДЯ! НЕ МИ СЕ ВИДИ МНОГО ЛОГИЧНО . НО НЕ ЗНАМ И ПИТАМ НЯКОЙ КОЙТО ИМА ТАКИВА ФИРМИ КАКВО Е ПРАВИЛ.АЙДЕ В ООД-ТО ЩЕ ОБЛАГАМЕ И КАКТО ПРОЧЕТОХ НЯМА И ДА ПРЕОТСТЪПВАМЕ, АМА В ЕТ ???

А при ЕТ трябва да се правят изравнителни осигурителни вноски и тогава тези субсидии , които увеличават печалбата,като им се начислят осигуровки става чудо

Имам ЕТ което се занимава и със стопанка дейност но собственика му е регистриран земеделски производител в баланса ни не се води нито един метър земя, а тази година получи в сметка си субсидии от ДФЗ и май според написаното трябва да ги обложа със данък в размер на 15 или 10 % това ми е въпроса

"Имам ЕТ което се занимава и със стопанка дейност "

Първо, ей тва ми е много интересно.
Второ-пак ми е интересно-как вземате пари за нещо,което го нямате.
Трето-още по-интересно-не прочетохте ли цялата тема?

всичко звучи много достоверно относно прилагането на СС за правителствени дарения, но днес четох публикация на НАП в която се отбелязва, че субсидиите за декар площ не са доход по смисъла на ЗДДФЛ и следователно не подлежат на облагане.Е какво правим тогава....Облагаме ли с данък върху дохода или не...А за това че не следва да се преотстъпва корпоративния данък съм съгласна, защото се преотстъпва данък за непреработена сст продукция. А субсидията не е продукция

Относно: Данъчно третиране на получени субсидии за финансово
подпомагане от Европейски фонд

УВАЖАЕМИ Г-Н ………………………

В отговор на направеното от Вас запитване до органите при ТД на НАП Стара Загора, препратено ни по компетентност с писмо вх.№ 20-21-133/27.05.2008г. при Дирекция „ОУИ” Пловдив Ви уведомяваме за следното:
Изложена фактическа обстановка:
През м.февруари 2008г. сте получили субсидия за финансово подпомагане по схемите и мерките за плащания за земеделска дейност, ползване на общински мери и пасища от Европейски фонд за развитие на животновъдството.
Задавате въпроса дължите ли 10% данък върху сумата и ако се следва в какъв срок се внася?
Нашето становище:
По смисъла на чл.2 от Закона за данъците върху доходите на физически лица обект на облагане с данък са доходите на местните и чуждестранните физически лица.
Отпуснатата помощ субсидия за подпомагане на животновъдството няма характера на реализиран доход от Вас, нейното предназначение е да покрие разходи свързани с извършваната дейност. Следователно не подлежи на облагане с пропорционалния 10% данък.
Що се отнася до данъчното облагане на физически лица за дейност в селско стопанство – растениевъдство и животновъдство имайте предвид следното: На основание чл.13 ал.3 от Закона за облагане доходите на физически лица не се облагат доходите от дейността на физическите лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделски производители, включително извършващите дейност като еднолични търговци, за производство на непреработена растителна и животинска продукция. Определение на понятието „непреработена растителна и животинска продукция”се съдържа в т.21 от §1 на ДР на ЗДДФЛ, а именно това е всеки първичен продукт, получен от растенията и животни те, който се ползва в естествен вид, без да е подлаган на технологична обработка или преработка, в резултат на която да са настъпили физико-химични изменения в състава. Независимо, че в тези случаи доходите са необлагаеми на основание чл.50 ал.1 т.2 от ЗДДФЛ задължително се декларират с годишна данъчна декларация /за доходи 2008г. срока за деклариране е 30.04.2009г./
В случаи, че физическите лица, получатели на доходи от продажба на произведени, преработени или непреработени продукти от селско стопанство не са регистрирани земеделски или тютюнопроизводители, облагаемият доход ще се определи като от придобития през данъчната година доход се приспаднат разходи по норматив 40 на сто. Данъка в тези случаи е 10% върху тази разлика. И в този случай получените доходи се декларират с годишна данъчна декларация по чл.50 ал.1 от ЗДДФЛ. /за доходи от 2008г. срока на деклариране е 30.04.2009г./
В писмото си пишете, че сте председател на „Сдружение Тихомирово – животновъдство” – в случай че тази субсидия се получава не от физическите лица, а от сдружението, което по данъчен статут е юридическо лице, следва да се отчете като финансиране, т.е. не подлежи на облагане с данък. Съгласно чл.1 от Закона за корпоративното и подоходно облагане обект на облагане с данък е реализирана печалба и получен доход от дейност. В този случай декларирането на дейността от името на сдружението се извършва с годишна данъчна декларация по чл.92 от ЗКПО /за доходи през 2008г. срока за деклариране е 31.03.2009г./

ТОЧНО ТОВА ПИСМО ИМАХ ПРЕДВИД, НО СЛЕДВА ЛИ СЛЯПО ДА ПРИЛАГАМЕ НАПИСАНОТО. ТО НЕ ПРОТИВОРЕЧИ ЛИ НА СЧЕТОВОДНИТЕ СТАНДАРТИ. ТАКА ИЗЛИЗА ЧЕ ЮРИДИЧЕСКИТЕ ЛИЦА ЩЕ ГИ ОБЛАГАМЕ А ЕДНОЛИЧНИТЕ ТЪРГОВЦИ НЕ. ИЛИ АЗ ВЕЧЕ ПРЕВЪРТЯХ...НАЛИ АКО НЕ БЕШЕ ЗЕМ.ПРОИЗВОДИТЕЛ СРЕЩУ ТЕЗИ ПАРИ ЩЕШЕ ДА ОТЧЕТЕ РАЗХОДИ И СЪОТВЕТНО С ТЯХ ДА СИ НАМАЛИ ПЕЧАЛБАТА. ТОГАВА ЛОГИКАТА НА ЗАКОНА ЗА СЧЕТОВОДСТВОТО ЗА СЪПОСТАВИМОСТ МЕЖДУ ПРИХОДИ И РАЗХОДИ ЩЕШЕ ДА ДОВЕДЕ ДО ОТЧИТАВЕТО НА СУБСИДИИТЕ КАТО ПРИХОДИ. ВСЕ ПАК ОТПУСНАТИТЕ ПАРИ НЕ СА ДА ИДЕ НА ПОЧИВКА А ЗА ДЕЙНОСТТА. ЗАЩО ТОГАВА ДА НЕ ГИ ПРИЗНАВАМЕ КАТО ДОХОД НА ФИЗ.ЛИЦЕ ИЛИ ЕДН.ТЪРГОВЕЦ И ДА НЕ ГИ ОБЛАГАМЕ

ЕТ за доходите си от стопанска дейност са освободени от данъциако има и други дейности те се отделят освободени са само тези от стопанската дейст,

а за юридическите лица
в ЗКПО 2008
Чл. 179. (1) Корпоративният данък се преотстъпва в размер 60 на сто на данъчно задължени лица, регистрирани като земеделски производители, за данъчната им печалба от непреработената растителна и животинска продукция, в т. ч. от пчеларство, бубарство, сладководно рибовъдство от изкуствени водоеми и оранжерийно производство.
(2) Преотстъпването е допустимо, когато преотстъпеният данък се инвестира в данъчни дълготрайни материални и нематериални активи, необходими за извършване на посочените в ал. 1 дейности, в срок до края на годината, следваща годината, за която се ползва преотстъпването.
като тук по същия начин ако има други дейности се разделят

в много случаи субсидиите се получават началото на следващата календарна година, но ЗАДЪЛЖИТЕЛНО се начисляват в предходната, защото се гледа стопанската година, която касаят а не календарната

ако са получени м.01,2009
се начисляват 2008 края

желателно е и към края на годината за която се ползва облекчението, фирмата да няма данъчни задължения

Господи, като затърсите под вола тема.Копва ви се наготово-търсите нормативни документи.Дават ви се нормативни документи-искате разяснения.

СънСет-а логиката ти е ужасно убийствена:))

може би трябва да го приема като критика но тук не е ли място за дискусия, за мнения. лесно е да погледниш от твойта страна на закона, но при ревизия едва ли твоята страна ще бъде най правилна. пък и уж сме мислещи хора във форума. това противоречие между писмото и закона теб не те ли притеснява.

Сън Сет, къде е противоречието.Посочи го.Субсидията не е доход от дейността

гост (гост) | Дата: 24.01.2009 13:29 това добре си копирал/ла. Ние знаем какво пише в чл.179 от ЗКПО. Но на мен никак не ми харесва това:
от Bubu17 | Дата: 09.01.2009 10:11 Субсидии за единно плащане на площ
Отговаря Георги Петков - данъчен експерт ........
"От посочените по-горе изисквания на нормативните данъчни и счетоводни актове и цитираните принципни счетоводни записвания е видно, че не следва да се включват получените субсидии в базата при определяне на преотстъпения данък по реда на чл. 179 от ЗКПО, тъй като субсидиите и преотстъпения корпоративен данък представляват различни по основание и по вид правителствени дарения и се отчитат по различен счетоводен начин и в никакъв случай не следва да се обединяват или смесват при тяхното счетоводно отчитане"
Абе на мен не ми видно точно това. Аз съм си преотстъпила данъка за 2007г и в частта от печалбата от субсидията.

Моля за помощ знаещите от този форум не съм Ви колега имам си счетоводител и той твърди че субсидията която е получило ЕТ то ми като Регистриран земеделски производител от ДФЗ трябва да се обложи защото другите ми приходи са от наеми на собствени сгради и всичко се облагало за 2008 с 15 % данък това вярно ли е моля Ви помогнете ми

буба, предполагам, че не сте разбрали добре какво ви е казал счетоводителя.
ЕТ-то ви има различни дейности,явно.Облагат се само тези,които са извън земеделската дейност.А за финансирането-прочетете по-горе-дали се включва при облагането

ами като прочетох мненията по горе си помислих че субсидията ми не би трябвало да се включва в приходите и че не се облага с данък но реших да си попитам благодаря ти значи с 15 % си облагам само приходите от наем така ли

явно нещо аз не съм разбрала прекрасен е форумът Ви винаги се сверявам по него, не че нямам доверие на счетоводителя си но тук сте истински професионалисти още веднъж Ви благодаря

така:))

1)ДИДАХ, кажи моля те- ЕТ замеделски производител, произвежда продукция, след което я продава. Получава субсидия-тук е освободен от данък в/у дохода, нали?


2)Продава и друга стока/не собственно производство/, а закупена-тук трябва да плаща, нали?

Нали трябва да разделя дейностите, съответно прихподите и разходите от 1) и приходите и разходите по 2)
в грешка ли съм или на прав път?

1- ако продукцията е в непреработен вид-да, не дължи данък за тази си дейност.
2-за другата извън земеделската дължи данък
3-не знам какво разбираш под разделяне.Една аналитичност ще свърши чудесна работа