Здравейте, иска ми се да обсъдим един такъв казус, който в последните две години се случва достатъчно често – съфинансиране по европейски програми за придобиване на ДА. Малко ще съм обстоятелствена, ама така като си го пиша, и на мен ми става по-ясно :) За целта ще ползвам някои идеални кръгли цифри, за да ни е по-нагледничко
Придобит ДА по програма за финансиране – 100 000 лв. Например машина с 25% годишна аморт.норма
Процент на финансиране – 50% - 50 000 лв.

Според това, което изчетох- в счетоводния амортизационен план си завеждаме новопридобития актив на историческата му цена 100 000 лв. За една календарна година го амортизираме с 25%, общо счетоводни разходи за амортизации 25 000 лв. Съответно признаваме като приход от дарения - 25% от 50000 лв = 12 500 лв.

В данъчния амортизационен план обаче, съгласно чл.53 ЗКПО, същия актив ще го вкараме като 100 000 – 50 000 (дарение) = 50 000 лв. Съответно за годината ще имаме данъчно признати разходи за амортизация в размер на 50 000 * 25% = 12 500 лв. На основание пък чл. 68 ЗКПО, счетоводните приходи от финансирането (пак 12 500 лв) няма да са данъчно признати.

Ако преди операциите по финансирането и придобиването на ДА, счетоводният финансов резултат е бил, да кажем, 200 000 лв, то след него ще изглежда така:
200000 + 12 500 приходи финансиране – 25 000 счетоводни амортизации = 187 500 лв.
Преобразуването за данъчни цели ще изглежда така:
187 000 + 25000 счетоводни амортизации - 12 500 приходи финансиране – 12 500 данъчни амортизации = 187 500 лв.
Дотук всичко е чудесно, и предполагам, няма спор, че е така :) Оставям настрана забатачването, че при мен конкретно е някакъв тегав процент от типа 61,7183 % чуждо финансиране, достатъчно за да не мога да си смятам сумите наум :D По-скоро чуденките ми започват с оглед на такива подробности като:

Ясно е, че реалното получаване на финансиране става месеци след придобиването на актива – докато минат одити, одобрения, доклади и тн... възможно е да стане чак в следващата календарна година след въвеждането му в експлоатация. Доколкото си го представям аз – в годината, когато още не е получено финансиране, просто от горните сметки отпадат Приходите от финансиране. Също така в данъчния аморт план активът ще влезе с пълната си стойност, защото към момента няма никакво получено дарение. Как обаче след получаване на въпросното дарение ще намалим данъчната амортизируема стойност при положение че според чл.62 ЗКПО това може да се направи само заради промяна съгласно счетоводното законодателство, а такава в случая няма? Ако приемем изобщо, че такава промяна е допустима, как ще направим изравняването към горния пример? Още по-зле става положението, ако в текущата година сме получили все пак някаква част от финансирането, но не цялата – да кажем 38 % от стойността по целия проект, на база междинен доклад и междинно плащане. И от нея ще си отчитаме пропорционална част Приходи от финансиране, ама догодина като дойде и остатъка - с него какво правим?

Някой ако има опит с тия изравняванки при подобни ситуации, до достигане на идеалния вариант, който сякаш нарочно не се постига в практиката, нека сподели, моля :) Също и от чисто практическа гледна точка ме интересува какво се случва ако предвидените разходи по проекта, съответно стойността на придобития актив, надхвърля заложената сума в договора за финансиране, процент от която се финансира от европейската програма. Ясно е, че превишението ще остане за сметка на бенефициента... по-скоро не ми е ясно дали по този начин е допустимо да се промени процента на финансиране, и съответно пропорционалната част от Приходите от финансиране за текущия период.

Погледнете малко по-надолу в закона ;-), много стройно е направено, сигурно не сте обърнали внимание, или се притеснявате излишно -
завеждате актива на историческа цена, без да правите никакво намаление на финансирането (чл.53, но без да вземате предвид подарените кинти)
Като дойдат парите, тогава правите промяната (чл.57 ал.2 т.2, съответно отразявате информацията искана по чл.52 ал.3 т.8). Прилагането на чл.68 сте го съобразили.

благодаря г-н Федор, очевидно не съм дочела ал.5 на чл.57, защото от ал.1 съм решила, че не ме касае :) значи на основание ал.5, отписвам от данъчния план актива и го завеждам повторно с вече начислена амортизация, определена по правилата на ал.3.
За жалост обаче, когато финансирането пристига на порции, това упражнение изглежда трябва да се прави всеки път когато се получат средства, и драмата е, че става дума за многоооо много активи по изпълнение на проекта, но предполагам, че с някаква детайлна аналитичност ще им хвана края.

Остана само да си изясня, дали при надхвърляне на заложената крайна стойност на придобитите активи, е допустимо да се преизчисли процента на финансиране, или трябва да работя точно с този процент, който е заложен в договора с Агенцията. Никой ли не е имал такъв случай?

Виж ей тази хубава работа на колегата Даниел Акъллиев - последните три колони ;-)
ht tp://docstore.odit.info/?s=4&rid=2926
Т.е., променяш само данъчната стойност, а е на отписваш и завеждаш. Няма основание за отписване...
А иначе до вноските... по-скоро докато дойде първата вноска, защото след това уж има сигурност, че ще дойдат и останалите вноски, макар че е божа работа...

"Т.е., променяш само данъчната стойност, а е на отписваш и завеждаш. Няма основание за отписване.."

ами не съм много сигурна, че *повторно завеждане* по чл.57 ал.5 означава това. в смисъл разбирам го като *извеждане* и пак *завеждане* :) чл.62 е този, който урежда промяната в стойностите, а точно той е неприложим в случая. Така или иначе работя с Ажур и там във функциите за движение на Данъчни активи, няма опция за намаляване на стойността ... мога да го оформя като Нов актив (с вече променената намалена стойност), но изглежда преди това ще трябва да го махна в качеството му на Стар актив :)

Много са въпросителните по отношение на финансиране по европейските програми.А следния случай как бихте коментирали:
Финансиране за млад фермер по ЕП за изграждане на гъбарници.Няма в договора изискване за закупуване на активи с изключение на климатици за 6000 лв но на следващ етап, а финансирането в първия трансфер е 24800 лв.ЗП е физическо лице,не е длъжно да води счетоводство.Няма документирани разходи за изграждане на гъбарника-основно желязо и слама а и не му ги изискват като разходи по договора.Помощта е безвъзмездна, втория транш е след като утрои площта.

Радвам се на подхванатата тема, но има момент който неразбиам.
Значи закупила съм актив на стойност 200 000 лв. Придобивам го на 04.03.2009 г. В счетов ам план влиза от 01.04.2009 г. със стойност 200 000 лв. и 10% год ам норма. В дан ам план от 01.04.2009 г. с каква стойност влиза? /На 14.09.2009 г. сме получили 100 000 лв по програма 121 - възстановена сума/.
Не ми стана ясно и това по чл. 68 от ЗКПО, не намирам в ГДД къде трябва да впиша непризнатия приход?
Моля Ви за помощ.

Мери, за чл. 68 ЗКПО - в графа 2090 в Приложение № 1 към годишната декларация

иначе според мен в ДАП активът ти трябва да влезе към 01.04. с историческата цена, а на 14.09. да го презаведеш (каквото и да означава това), вече с намалената стойност заради полученото финансиране

Благодаря ти Небесна. Ще продължавам да се боря, а нещо за преотстъпен корпор данък от ЗП ЮЛ знаеш ли?

Мери, би ли поставила казуса :)

към бивШата
2008 г. си преотст. корпор данък по чл.179. Към 31.12.2008 г. - 5 700 лв. С тази сума си намалих 452 данък за внасяне и сумата си я отнесох към други резерви. През 2009 г. си закупихме ДМА за 10 000 лв. Питането ми е тези 5 700 лв преотстъпен данък които стоят в резерв след като съм изпълнила условието за преотстъпването /купила съм ДМА/ трябва ли да правя нещо?
Четейки СС 20 т.3.2. в) Разбирам , че от резерви отиват в приход от финансиране /см. 705 или първо 119 / 754 и после 754 / 705, ако е така то цялата сума на преотстъпения данък 5 700 лв или спрямо амортизациите ми на новозакупения актив

Нищо не правиш. Стоят си в резерви навеки

Благодаря, а вие сблъсква ли ли сте се със субсидии на площ и с програма 121?

Челно даже ;-)

към бивШата
Моля те ако си закупувала активи по 121 и са ви превели субсидията какви счетов записвания правите за признаване приходи от субсидии /как ги изчислявате/, как правиш Дан Ам План на въпросния актив и в ГДД какво отразяваш? Ще съм ти много благодарна.

Парите още ги няма :)
По питането ти - небесна много добре си е развила темата.
Търси в същия този раздел - има поне 4-5 теми.
Писано е много хубаво като по учебник ( колежката Bubu17)....и други вещи колеги, разбира се :)

небесна

Ако приемем изобщо, че такава промяна е допустима, как ще направим изравняването към горния пример?

Според мен е даже задължителна промяната заради чл.53(1) - ЗКПО :)
И аз мисля като Федята, че не отписваш ДМА-то - нямаме основание за това - просто се променя данъчната амортизируема стойност в ДАПл.
Това, че програмата ти изисква "отписване" и "завеждане" на "нов" ДМА е само технически въпрос.

Относно изравняването ...
Сега нямам много вътък да мисля, но на прима виста смятам, че трябва да се направи преизчисление (корекция) на данъчната амортизация така както, ако с финансирането беше намалена историческата цена при първоначалното завеждане на актива в ДАПл, т.е. заведен по 50 000 лв.

Респективно, приходът, който до момента е бил признат, следва да не се признае за данъчни цели.

Т.е. за целият период на данъчно амортизиране на актива трябва да се гони сумата от 50 000 лв. - с други думи следва да имаме 50 000 лв. данъчно признати амортизации и 50 000 лв. непризнат приход.
Така мисля :)

ПП
Уф, той въпросът ти бил отпреди 1/2 г., ама кой да погледне :)))

Ако мога да помогна с този отговор на Мери:
Ние кандидатствахме по Мярка 121 и м.06.2009 г. получихме финансирането от ДФ"Земеделие". Осчетоводяването, което аз направих е Дебит сметка 503 на Кредит сметка 754 "Финансиране на ДА - Мярка 121 ДФЗем-е. В края на 2009 г. съгласно СС 20, т.3.2, буква "а" си признах 50% от начислени амортизации на новозакупената СС техника като текущ приход от финансирането пропорционално на месеците / при мен са 7 - от м.06 до м.12.2009/. Осчетоводяването е Дебит сметка 754 на Кредит сметка 704 "Приходи от финансирания". Сметка 754 остава с кредитно салдо и представлява разсрочен приход, който системно се признава за текущ за срока на полезен живот на активите.

Нина (гост) Благодаря

Колеги, наистина е отвратително по тези програми. Вижте моят случай:
Получено финансиране - 503/132 - 35000лв.

Всички разходи които са направени са в размер на 18 000лв., защото изпълнителят по проекта се отказа по средата. Отчетени са по гр. 60. Това става през 2009г.

В началото на 2010. идва писмо с което признават 12 000лв, като 3 000лв. са личен принос на изпълнителя. Връщаме през 2010г 26 000лв.

През 2009г. вземам статиите:
132/705 - 9000лв. - за признатите разходи
132/483- 26000лв. - отчитам като задължение предстоящите на връщане суми.

През 2010г при връщането на сумата: 483/503 - 26000лв.

Ако някой има опит по този случай моля да ми отговори.

Къде да посоча в баланса салдото на сметка 753 /финасиране за ДМА/