Този сайт използва бисквитки (cookies). Ако желаете можете да научите повече тук. Разбрах

ODIT.info > Дискусия > Счетоводство Започни нова тема

Мнооого гореща тема! Да си поговорим още за декларирането на заемите!

Страница 2 от [2] «12

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! niki67 Профил Изпрати email 20.02.2010 13:12

Не съм съгласна с Niki67, че допълнителните вноски в резерви трябва да бъдат вписани като увеличение на капитала.

Миленче, просто не могат да се правят допълни вноски директно в резервите!


Ето как се увеличава капиталът на ООД, ЕООД:

Чл. 148. (1) Увеличаването на капитала се извършва чрез:

1. увеличаване на дяловете;

2. записване на нови дялове;

3. приемане на нови съдружници.

(2) Съдружниците могат да увеличават дяловете си съразмерно притежаваните, ако в дружествения договор или в решението на общото събрание не е предвидено друго.

И се вписва, защото
140 (4) (Нова - ДВ, бр. 58 от 2003 г.) Увеличаване и намаляване на капитала, приемане и изключване на съдружник, преобразуване на дружеството, избор и освобождаване на управител, както и назначаване на ликвидатор имат действие от вписването им в търговския регистър.

Тъй че просто ей така да се увеличи капиталът чрез вноски директно в резерви или в "допълнителен капитал" някак си няма как да стане в ООД.

В СД е друга работа:)))

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! Милена (гост) 20.02.2010 13:21

Абе, Ники, не говоря за увеличаване на капитала, а за вноски в допълнителни резерви. Именно за това не подлежат на вписване. Имам една фирма, одитирана от голямата четворка с внесени дялове от всеки от 15-те съдружника в размер по-голям от регистрирания капитал. Имам и решение, че тези суми (надвнесените) ще останат за оперативни средства и не подлежат на връщане. Какво да ги правя, като са над 10 000 лева тогава. Няма как да се третират като заем - съдружниците са 13 юридически лица и 2 физически и няма да опдпишат такива измислени договори за заеми. Данъчният консултант на одиторската компания ни посъветва да ги оставим в допълнителни резерви и вече две години заверяват отчетите.

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! niki67 Профил Изпрати email 20.02.2010 13:34

Чакай, чакай сега Миленче. Описания от теб случай е съвсем различен и при него всичко е в ред.

Имам една фирма, одитирана от голямата четворка с внесени дялове от всеки от 15-те съдружника в размер по-голям от регистрирания капитал

Когато още при внасянето се внася повече, тогава тази разлика отива в Резерви, това си е регламентирано. Мисълта ми е, че не може директно да внесеш сума в резерви, САМО В РЕЗЕРВИ.

Ако поемаш акции по цена, по-висока от номинала, се формира премия от емисии, която отива в Резерви. Туй е съвсем друга работа.

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! niki67 Профил Изпрати email 20.02.2010 13:45

Намерих едно нещо в подкрепа на тезата на Евгени, обаче ще трябва да го преписвам, понеже е от една книжка на Иван Златков от 1998 година :)))))) Адски е старо, и дали отговаря на сегашната уредба на ТЗ? Щото според мен вече не отговаря. Прочее, ето текста, преписвам дословно от стр.66 на книгата "Счетоводство - практико -приложен курс" на Златков

"В предприятията на ЕТ - ФЛ и на еднолични търговски дружества с огр.отговорност в течение на отчетния период едноличният собственик може да прави допълнителни вноски на средства /обикновено парични средства/ или да извършва тегления на средства /също като правило парични/ от основния си капитал. /?!?!?!?!? - знаците мои/.
За отразяване на тези вноски и тегления на средства на едноличния собственик е предназначена сметка 107 Сметка на собственика. Тя се кредитира, когато се правят такива вноски, срещу дебитиране на сметките от група 50 Парични средства. Дебитира се при изтегляне на средства за лични потребности /?!?!? - знаците пак мои/ - срещу кредитиране на сметките от гр.50.
В края на отчетния период сметка 107 може да се приключи както с дебитно, така и с кредитно салдо. .....С промените в Нац.сметкоплан от 1.1.1998 е предвидена възможност сметка 107 да се приключи и с други сметки за отчитане на собствения капитал - сметка 102 Допълнителен капитал
..................
..когато сметка 107 остане със салдо в еднолично ООД, за да се избегне процедурата за пререгистрация на основния капитал, препоръчително е тя да се приключи чрез сметка 102 Допълнителен капитал или 111 Общи резерви. /!!!/ "

Ако това всичкото е вярно, значи е вярно казаното от Евгени - тегли си и си внася собственика квото му отърва и накрая приключва с Резерви или Допълнителен капитал, т.е. това е същото, все едно през цялото време да може да си прави от резервите 119/50 и 50/119.

Нещо не ми се вижда възможно това в момента по отношение ООД.

По отношение на ЕТ разбира се, няма никакъв проблем да се прави така.

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! МАЙКЪЛА (гост) 20.02.2010 14:04

Милена е права, а ники67 не е по тоз въпрос.



Чл. 148. (1) Увеличаването на капитала се извършва чрез:

1. увеличаване на дяловете;

2. записване на нови дялове;

3. приемане на нови съдружници.

(2) Съдружниците могат да увеличават дяловете си съразмерно притежаваните, ако в дружествения договор или в решението на общото събрание не е предвидено друго.


Вноските могат да се запишат в резервите без да се увеличава капитала ето защо.

Съдружниците могат да увеличават дяловете си съразмерно притежаваните - увеличават си дяловете и ги вписват в резервите, защото нито - дружествения договор има нещо по въпроса/приемамаме че е така/ нито има решение на общото събрание .

Текста на закона е -ако в тях не е предвидено друго - е можем спокойно да приемем, че там не е предвидено друго, и нямаме решение на ОС.


 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! Шматка (гост) 20.02.2010 14:08

бе те нека дойдат данъчните и ти пляснат актовете
за предоставени лични средства и недекларирани
пък нека после и от там тръгне една ревизия
на лицето и всичките му фирми пък вие си умувайте
заем ли са - резерви ли са

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! Мишел (гост) 20.02.2010 14:09

това е силната тема на тоти999 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
за жалост едниствената ; -РРР

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! niki67 Профил Изпрати email 20.02.2010 14:14

Брех Тоти, ти ще кажеш, че не съм бил прав

Ето защо задължително се вписва
140 (4) (Нова - ДВ, бр. 58 от 2003 г.) Увеличаване и намаляване на капитала, приемане и изключване на съдружник, преобразуване на дружеството, избор и освобождаване на управител, както и назначаване на ликвидатор имат действие от вписването им в търговския регистър

Увеличаването на капитала има действие от вписването му в търговския регистър!.

Тоест това значи, че може да се увеличава само нака наречения счетоводно ОСНОВЕН КАПИТАЛ, защото ТЗ борави само с понятието Капитал, като има предвид основния. Затова и казва, че се вписва в ТР - защото се вписват промените в основния капитал.
(2) Съдружниците могат да увеличават дяловете си съразмерно притежаваните,

могат, а този текст е част от чл.148 - Чл. 148. (1) Увеличаването на капитала се извършва чрез:

Та иде реч значи за УВЕЛИЧЕНИЕ НА КАПИТАЛА, а то има действие от вписването му в търговския регистър.

Освен това не може без решение на ОС да се променя капитала. Изречението, което цитираш, се казва, че увеличението е съразмерно на дяловете ОСВЕН АКО ОС не е предвидило друго.

Така че не ми разправяй, че не съм бил прав, ми се опитай да разбереш текстовете.

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! МАЙКЪЛА (гост) 20.02.2010 14:30

Ал. 3 чл. 134 от ТЗ.

(3) (Доп. – ДВ, бр. 58 от 2003 г.) Допълнителните вноски не се отразяват в капитала на дружеството. За тях може да се уговори дружеството да плаща лихви. За връщането на

Доп. вноски не се отразяват в капитала - тук се има предвид регистрирания капитал. След като не се отразяват в посочения капитал, къде се отразяват - ами в резервите няма къде другаде, като при това не се увеличава регистрирания капитал.

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! Милена (гост) 20.02.2010 14:39

А кой капитал подлежи на вписване? Ако след формирана загуба в продължение на три години например, съдружниците имат право и задължение да правят допълнителни вноски, това подлежи ли на вписване в ТР?

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! МАЙКЪЛА (гост) 20.02.2010 14:41

Не, не подлежат на вписване никъде.

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! майкъла (гост) 20.02.2010 14:43

На вписване подлежи този визиран в чл. 148 от ТЗ.

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! niki67 Профил Изпрати email 20.02.2010 14:58

тъй, последните коментари на майкъла са верни с изключение на това . "След като не се отразяват в посочения капитал, къде се отразяват - ами в резервите няма къде другаде"

Има къде другаде, отразяват се като разчет, защото подлежат на връщане. Ако се вземе решение от ОС в един последващ момент вноските да не бъдат върнати, тогава с тях се увеличава вече капиталът - т.е. основният капитал, и се регистрира в АВ.

Директно да се правят вноски в резервите 50/11 според мен е недопустимо, освен само в случаите на премии от емисии, когато акционерите при емисия плащат акциите над номинала, тогава имаме 503/101,111.

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! МАЙКЪЛА (гост) 20.02.2010 15:06

Има къде другаде, отразяват се като разчет, защото подлежат на връщане. - ДА МОЖЕ, НООО така отразени ТЕ ВЕДНАГА СТАВАТ ЗАЕМ, а нали това се стремим да избегнем.

Директно да се правят вноски в резервите 50/11 според мен е недопустимо, - това твърдение ще бъде вярно ако го подкрепиш с некакъв, какъвто и да е норм. текст...иначе не е вярно защото според теб, според мен, според нас, според вас... си е някак си само субективно твърдение.

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! Милена (гост) 20.02.2010 15:10

Няма как да се съглася с това, Ники. Къде счетоводно ще се отрази не е критерий дали вноските са заем и дали подлежат на връщане. И само при отпускането може да се договори лихва. В моя пример по-горе написах, че съдружниците отказват да впишат увеличение на капитала, но и не искат връщане на надвнесените си суми за дялово участие. Това вече не е разчет - съгласен си, нали?

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! satanasowa Профил Изпрати email 20.02.2010 15:12

Прочетете от къде се формима фонд Резервен в едно дружество, дали ще от 501 и ли 503 или е от 122

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! Пламен61 Профил 20.02.2010 15:13

Ако се търси нормативно основание как може и как не може да се увеличават резервите, много ще се озорим.

Защото по ТЗ единствено в АД задължително се създава фонд "Резервен", в останалите дружества е въпрос на дружествен договор дали ще има или ще няма такова чудо :)

/За ООД, ЕООД и СД имам предвид/

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! МАЙКЪЛА (гост) 20.02.2010 15:23

Фонд "Резервен" е съвсем друга "бира".....

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! niki67 Профил Изпрати email 20.02.2010 15:24

в отменения ЗСч има текст
Чл.30. (изм.,ДВ,бр.21 от 1998 г.) Предприятията създават резерви за сметка на балансовата печалба или по друг ред, определен със закон.

Сега е отменен, понеже новия ЗСч препраща към приложимите СС. В тях не се предвижда създаване на резерви от вноски на собствениците. Пък в ТЗ е казано кои са източниците за образуване на фонд Резервен.

В моя пример по-горе написах, че съдружниците отказват да впишат увеличение на капитала, но и не искат връщане на надвнесените си суми за дялово участие. Това вече не е разчет - съгласен си, нали?

Това в твоя пример е резерв от емисии, нали ти обясних, че е друго.

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! МАЙКЪЛА (гост) 20.02.2010 15:27

В главата ми се въртят едни ..общи и специални разпоредби....та разпоредбите на ТЗ ми се струват в случая специални, и съответно приложими те.

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! МАЙКЪЛА (гост) 20.02.2010 15:28

Абе аз ще предложа пак - НИКОЙ ДА НЕ МОЖЕ ДА СИ РЕДАКТИРА ВЕЧЕ ПУСНАТ ТЕКСТ.

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! satanasowa Профил Изпрати email 20.02.2010 15:29

Това си го пазя, малко е старо, докато го намеря
Аз лично ще чакам Указанията от НАП за тези вноски и аз мисля, че не са заем, ако отговорят условията на чл. 134 от ТЗ, но ще чакаме:
СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ НА РЕЗЕРВИТЕ НА ПРЕДПРИЯТИЕТО

В хода на своята дейност предприятията формират различни видове резерви и ги използват според предвиденото в съответния нормативен акт предназначение (устав, дружествен договор или друг устройствен документ). Резервите са една от съществените (по обем и по значение за дейността на предприятието) форми на собствен капитал. Практиката показва, че при отчитане на движението на резервите (формиране и използване) понякога се срещат затруднения, възникват сложни казуси, неизяснени пълно в нормативната уредба. Предлаганата разработка е опит да се подпомогне изясняването на въпросите и решаването на по-сложните казуси, които възникват при отчитането на различните видове резерви.

I. Отчитане на общите резерви на предприятието

1. Правила за формиране и използване на средствата по фонд “Резервен”
Формирането и използването на общите резерви (те представляват фонд “Резервен”) може да се регламентира както със закон, така и с вътрешен нормативен акт (устав, устройствен правилник, дружествен договор) на дружеството. В Търговския закон е определено по-изчерпателно формирането и използването на общите резерви на акционерните дружества. Така в чл. 246, ал. 1 е определено, че акционерните дружества са длъжни да образуват фонд “Резервен”. В ал. 2 на същия член са определени източниците за образуване на този фонд. Те са:
- отделяне (отчисляване) на най-малко 1/10 част от печалбата за съответната година - докато средствата по този фонд достигнат 1/10 част от основния капитал. Дружеството може да определи в устава си и по-голямо съотношение между резервите и основния капитал - не 10%, а например - 15%;
- средствата, които са получени от продажбата на емитирани акции и облигации над тяхната номинална стойност;
- сумата на допълнителните вноски (плащания) на собствениците (акционерите) срещу предоставени им предимства за придобиване на акции на дружеството;
- в устава на дружеството могат да се определят и други източници за попълване на резервния фонд.
В ал. 3 на същия член (246) от Търговския закон са определени и направленията, по които може да се използват средствата, които са акумулирани във фонд “Резервен” (общите резерви). Те са:
- за покриване на загуба от текущата година;
- за покриване на натрупани загуби от предходни години.
В случаите, когато средствата, които са отделени за фонд “Резервен” надхвърлят предвидения с устава на дружеството относителен дял към основния капитал (не по-малко от 10%!), превишението може да се използва за увеличаване на основния капитал. Такава ситуация би могла да възникне, когато вече е формиран предвиденият минимален размер на фонда и постъпят средства от продажба на емитирани собствени акции или облигации над номиналната им стойност или от допълнителни вноски на акционерите срещу предоставени им предимства при придобиване на такива акции.

2. Счетоводно отчитане на формирането на общите резерви и на изразходването на средства от тях
а) Отделяне (отчисляване) на средства от печалбата за фонд “Резервен”. Текущата печалба на предприятието се отчита чрез сметка 123 Печалби и загуби от текущата година. Тя не може да се разпределя през текущата година. Защото окончателният размер на балансовата печалба, която би могла да се разпредели за каквито и да е цели (дивиденти, резерви, покриване на натрупани загуби от предходни години), става известен едва след като се извърши годишно приключване и се състави годишният финансов отчет на предприятието. На практика това става през годината, следваща отчетния период. По счетоводните сметки балансовата печалба е отразена като кредитно салдо по сметка 123 Печалби и загуби от текущата година. За да се отрази разпределението на печалбата за общи резерви, ще се състави статията:
Д-т с/ка 123 Печалби и загуби от текущата година
К-т с/ка 111 Общи резерви
За попълване на общите резерви предприятията могат да използват и натрупаната печалба от предходни на отчетната година периоди. Тя е представена като кредитно салдо по сметка 122 Печалба от минали години. За отразяване на разпределението й за общи резерви ще се състави статията:
Д-т с/ка 122 Печалба от минали години
К-т с/ка 111 Общи резерви
б) Формиране на фонд “Резервен” от продажба на емитирани акции и облигации над номиналната им стойност. Превишението на продажните цени на емитираните акции или облигации над номиналната им стойност се представя като кредитно салдо по сметка 108 Премии, свързани с капитал. За отразяване на използването им за попълване на общите резерви ще се състави статията:
Д-т с/ка 108 Премии, свързани с капитал
К-т с/ка 111 Общи резерви
в) Формиране на фонд “Резервен” от вноски на акционерите. За отразяване на попълването на общите резерви от този източник ще се състави статията:
Д-т с/ки от група 50 Парични средства
К-т с/ка 111 Общи резерви

3. Счетоводно отчитане на използването на средства от фонд “Резервен” (общите резерви)
а) За покриване на загуба от текущата година. Когато предприятията приключват отчетната година със загуба, тя е отразена като дебитно салдо по сметка 123 Печалби и загуби от текущата година. Ако принципалът (Общото събрание на акционерите) приеме решение за покриване на текущата загуба от общите резерви, следва да се състави статията:
Д-т с/ка 111 Общи резерви
К-т с/ка 123 Печалби и загуби от текущата година
б) За покриване на загуби от минали години. Възможно е Общото събрание да приеме решение за покриване на загуби от минали години за сметка на общите резерви. Загубите от минали години са отразени като дебитно салдо по сметка 121 Непокрита загуба от минали години. За отразяване на нейното покриване ще се състави статията:
Д-т с/ка 111 Общи резерви
К-т с/ка 121 Непокрита загуба от минали години
Пример:
1. Търговско дружество “Алфа” АД е приключило 2003 година със следните салда по сметките:
с/ка 101 Основен капитал - кредитно салдо от 100 000 000 лв.;
с/ка 111 Общи резерви - кредитно салдо от 8 000 000 лв.;
с/ка 121 Загуба от минали години - дебитно салдо от 50 000 лв.;
с/ка 122 Неразпределена печалба от минали години - кредитно салдо от 300 000 лв.;
с/ка 123 Печалби и загуби от текущата година - кредитно салдо (печалба) 100 000 лв.
Общото събрание на акционерите, проведено на 20.04.2004 г., е приело следните решения:
1.1. Разпределя цялата сума на балансовата печалба за 2003 г. от 100 000 лв. за формиране на фонд “Резервен” - съгласно изискванията на чл. 246, ал. 1 и 2 от Търговския закон и на чл. 81 от Устава на дружеството. В чл. 81 от дружествения устав е предвидено отчисленията за фонд “Резервен” да се правят до достигането на 12% от основния капитал.
1.2. Сумата на неразпределената печалба от предходни години - 300 000 лв., също така да се пренасочи за формиране на общи резерви.
1.3. Загубата от минали години в размер на 50 000 лв. да се покрие от фонд “Резервен”.
За отразяване на изпълнението на решенията на Общото събрание от 20.04.2004 г. ще се състави следната статия:
1.1. Д-т с/ка 123 Печалби и загуби от текущата година 100 000
К-т с/ка 111 Общи резерви
100 000
1.2. Д-т с/ка 122 Печалба от минали години 300 000
К-т с/ка 111 Общи резерви
300 000
1.3. Д-т с/ка 111 Общи резерви
50 000
К-т с/ка 121 Непокрита загуба от минали години 50 000
2. През май 2004 г. са емитирани акции с номинална стойност 2 000 000 лв. Те са продадени за 2 500 000 лв. Сумите са постъпили по разплащателната сметка на дружеството в търговска банка “Доверие” АД.
За отразяване на емисията на акции, тяхната продажба, реализираните премии от продажбата и насочването им към фонд “Резервен” на дружеството ще се съставят следните статии:
а) Д-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 2 500 000
К-т с/ка 101 Основен капитал
2 000 000
К-т с/ка 108 Премии, свързани с дружествен капитал
500 000
б) Д-т с/ка 108 Премии, свързани с друж. капитал 500 000
К-т с/ка 111 Общи резерви
500 000
3. Акционерите на дружеството, които са изявили желание да придобият от новите акции при привилегировани условия, са внесли в разплащателната сметка суми, равни на 2% от номиналната стойност на новата емисия акции или 40 000 лв. За отразяване на тези вноски ще се състави статията:
Д-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 40 000
К-т с/ка 111 Общи резерви
40 000

II. Отчитане на резервите от последващи оценки (преоценъчните резерви)

1. Същност и видове
Може да се каже, че преоценъчните резерви са една от най-специфичните форми на собствен капитал на предприятието. Спецификата на тази форма се изразява в обстоятелството, че тези резерви са неразривно свързани с преоценяваните активи. Те се формират (създават) при възходяща оценка на активи и се използват (намаляват) при последваща низходяща оценка на същите активи, както и при отписването на такива активи от баланса на предприятието (ако са останали неизползвани).
Посочената по-горе специфика е важна за организацията на счетоводното отчитане на преоценъчните резерви. Тази организация трябва да осигури аналитична отчетност и информация за наличността и измененията на преоценъчните резерви за всеки преоценяван актив поотделно. Защото е неточно резервите, формирани от възходяща оценка (надоценката) на един актив, да се използват при последваща низходяща оценка (подоценката) на друг актив.
Ето защо класификацията на преоценъчните резерви трябва да съответства на класификацията на съответните преоценявани активи. Например:
- резерви от последващи оценки на дълготрайни активи - материални и нематериални;
- резерви от последващи оценки на финансови инструменти;
- резерви от последващи оценки на краткотрайни активи (ако с приложимите стандарти се изисква и разрешава възходяща оценка на краткотрайни активи за сметка на резервите).

2. Счетоводно отчитане на формирането и използването на резервите от последваща оценка на дълготрайни материални активи - ДМА (имоти, машини, съоръжения и оборудване - ИМСО)
Както вече отбелязахме по-горе, преоценъчните резерви възникват при възходяща оценка (надоценка) на активи. Такава оценка се прави, когато е възприет допустимият алтернативен подход за последващо оценяване на ДМА - по справедлива стойност, и справедливата стойност е по-голяма от балансовата или преносната стойност на съответният актив. Тогава се съставя статията:
Д-т с/ка 241 Амортизация на ДМА
К-т с/ка 112 Резерви от последващи оценки на активи
Както се вижда, осчетоводяването на възходящата оценка на ДМА се извършва по специфичен начин. Вместо да се отразява директно по сметката, чрез която се отчита преоцененият актив, се сторнира (намалява, “отстранява”) начислената му амортизация по съответната корективна сметка. В случай че възходящата оценка превишава по размер сумата на начислената амортизация към датата на оценяването, тогава амортизацията се сторнира до размера, до който е начислена, а превишението се отразява директно в отчетната стойност на оценявания актив, като се дебитира сметката, чрез която той се отчита. Съставя се статията:
Д-т с/ка 241 Амортизация на ДМА - със сумата на начислената амортизация
Д-т съответната сметка от група 20 Дълготрайни материални активи - със сумата на превишението
К-т с/ка 112 Резерви от последващи оценки на активи - с цялата сума
При низходяща оценка (подоценка) на ДМА, която е направена на актив, за който има начислени преоценъчни резерви (при преходна възходяща оценка), се съставя статията:
Д-т с/ка 112 Резерви от последващи оценки на активи
К-т с/ка 241 Амортизация на ДМА
Ако се прави низходяща оценка на активи, за които няма начислен преоценъчен резерв, цялата подоценка се отразява като текущ разход, като се съставя статията:
Д-т с/ка 608 Разходи за последващи оценки на активи
К-т с/ка 241 Амортизация на ДМА
Ако на оценявания актив има начислен преоценъчен резерв, но сумата на низходящата оценка превишава неговия размер, се съставя статията:
Д-т с/ка 112 Резерв от последващи оценки на активи - със сумата на целия резерв
Д-т с/ка 608 Разходи за последващи оценки на активи - с превишението
К-т с/ка 241 Амортизация на ДМА с цялата сума
За онагледяване на тези записвания ще си послужим със следния пример:
В търговско дружество “Бета” ООД през януари 2000 г. е въведена в експлоатация поточна линия за производство на закуски с цена на придобиване 100 000 лв. Възприет е линеен метод на амортизация с полезен живот 5 години. Остатъчната стойност е пренебрежимо малка, поради което амортизационната сума е равна на първоначалната стойност (цената на придобиване) - 100 000 лв. Годишната амортизационна квота е 20 000 лв. През 2000 и 2001 г. са начислени амортизации за 40 000 лв. (2 години Х 20 000 лв.).
През 2002 г. ръководството на дружеството е взело решение за промяна в амортизационната си политика по отношение на поточната линия - от препоръчителна се преминава към допустимия алтернативен подход. Като аргумент е посочено обстоятелството, че условията за бъдеща експлоатация на поточната линия са започнали да се променят динамично и е възникнала несигурност във възможността да се почерпи изгода от бъдещото използване на линията до размера на балансовата му стойност, определена по себестойностния метод.
Затова през 2002 г. е направена оценка на линията по справедлива стойност. Справедливата стойност към датата на баланса (31.12.2002 г.) е определена на 110 000 лв.
Към 31.12. 2003 г. справедливата стойност на поточната линия спаднала рязко - на 50 000 лв.
Към 31.12.2004 г. е направена възходяща оценка на линията с 30 000 лв. - от 50 000 на 80 000 лв.
За отразяване на тези стопански операции с поточната линия за производство на закуски ще се съставят следните счетоводни статии:
а) За отразяване на възходящата оценка на линията към 31.12.2002 г.:
Д-т с/ка 241 Амортизация на ДМА 40 000
Д-т с/ка 204 Машини и оборудване 10 000
К-т с/ка 112 Резерв от последващи оценки на активи 50 000
б) За отразяване на низходящата оценка на линията към 31.12.2003 г.:
Д-т с/ка 112 Резерв от последващи оценки на активи 50 000
Д-т с/ка 608 Разходи за последваща оценка на активи 10 000
К-т с-ка 241 Амортизация на ДМА 60 000
в) За отразяване на последвалата възходяща оценка на линията през 2004 г.:
Д-т с/ка 241 Амортизация на ДМА 30 000
К-т с/ка 709 Други приходи
10 000
К-т с/ка 112 Резерв от последващи оценки на активи 20 000
Д-т с/ка 608 К Д-т с/ка 112 К Д-т с/ка 241 К
Б) 10 000 50 000 (А А) 40 000 40 000
Б) 50 000 20 000 (В В) 30 000 60 000 (Б
Пояснения:
1. При осчетоводяване на възходящата оценка на линията през 2002 г. увеличението надминава начислената до момента на преоценката амортизация с 10 000 лв. То е отразено директно в отчетната стойност на линията - по сметка 204 Машини и оборудване.
2. При осчетоводяване на втората възходяща оценка през 2004 г. е формиран преоценъчен резерв не с цялата сума на тази оценка - 30 000 лв., а с 20 000 лв. Останалата част от 10 000 лв. е отразена като друг приход, защото през предходната (2003) година с такава сума е отразен разход за преоценка на тази линия.
Състоянието по сметките, свързано само с преоценките на този актив - поточната линия, за всичките години е следното: (това е условно обобщаване, за да се онагледи верността на отразените преоценки; както е известно, сметките се приключват в края на всяка година; тук се абстрахираме от това обстоятелство, за да покажем движението на сумите по сметките само в резултат на преоценките за всички години):
Пояснения:
1. Преоценъчният резерв по с-ка 112 Резерв от последващи оценки на активи е 20 000 лв. Той е формиран от последната възходяща оценка (за 2004 г.). Предходният преоценъчен резерв от 2002 г. бе усвоен при отразяване на низходящата оценка, последвала възходящата оценка - през 2003 г.
2. Балансовата стойност на линията след последната преоценка (към 31.12. 2004 г.) е 80 000 лв. - 110 000 лв. първоначална стойност минус 30 000 лв. амортизации.
Отчитането на другите (допълнителните) резерви ще поясним в следващия брой.


 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! Милена (гост) 20.02.2010 15:30

Ако е така, може ли да приемем, че единствените допълнителни вноски от съдружниците, които не подлежат на вписване в ТР и не са заем, са тези за покриване на загуба в АД (във фонд Резерви)? Във всички останали случаи може да се третират като заем?

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! niki67 Профил Изпрати email 20.02.2010 15:33

Така де. Случаят, визиран тук, е срещу представяне предимство на акционерите, то не е ей така срещу нищо да внесат суми в резервите.

3. Акционерите на дружеството, които са изявили желание да придобият от новите акции при привилегировани условия, са внесли в разплащателната сметка суми, равни на 2% от номиналната стойност на новата емисия акции или 40 000 лв. За отразяване на тези вноски ще се състави статията:
Д-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 40 000
К-т с/ка 111 Общи резерви
40 000

Това е пак при придобиване на акции, допълнителни суми за определени привилегироване условия.
Както и в случая на Милена пък плащат по-високи суми за дяловете си.

Това е нещо съвсем различно, а не е просто ей така внасяне на суми в резервите. Аз за него казвам, че не може.

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! Пламен61 Профил 20.02.2010 15:36

Милена, чл. 134 се отнася точно до съдружници в ООД. И тези вноски, ако са за покриване на загуби и при временна необходимост, определено не са заеми.
Вноски от съдружници в АД е нонсенс - в АД има акционери, а не съдружници.
 

 RE: Да си поговорим още за декларирането на заемите! Милена (гост) 20.02.2010 15:53

Мда, много съм се отвеяла - благодаря на Пламен61. Значи само при формирана загуба - не са заем.
реклама
Нагоре
Страница 2 от [2] «12

ODIT.info > Дискусия > Счетоводство