Здравейте! Бих искала да ми помогнете да реша следните казуси.Благодаря ви!
Фирма
–
дружество с ограничена отговорност след годишно приключ
ване има
следния финансов резултат по Отчета за при
ходите и разходите:

Приходи
–
4
330
000 лв.;

Разходи
–
3 010
000 лв.
П
РИ ИЗГОТВЯНЕ НА ОТЧЕ
ТА СА ВКЛ
ЮЧЕНИ
:
1.
Отчетните разходи за амортизация на основание чл. 20 от Закона за
счетоводството в размер на 220000 лв., при данъчно признати амортизации за
същия период 180 000 лв.
2.
Начислени лихви за просрочие на вноските от данъци, такси и др. подобни
държавни
вземания
–
5000 лв.
3.
Направеното дарение на учебно заведение от капитало
вите резерви, в размер на
–
10 000 лв.
4.
Внесената сума от 80 000 лв. за допълнително добро
волно пенсионно, здравно и
социално осигуряване на 100 осигу
рени работници.
5.
Частта на загуба
, пренесена от минали години, съгласно изискванията на
нормативната база в размер на 14 000 лв.
Иска се
:
Да се определи корпоративния
данък, който фирмата трябва да плати
по ЗКПО


Фирма
–
юридическо лице, след годишно счетоводно отчитане има следния
финансов резултат по Отчета за приходи и разходи:

Приходи
–
3
00
000 лв.;

Разходи
–
200
000 лв.
П
РИ ИЗГОТВЯНЕ НА ОТЧЕ
ТА СА ВКЛЮЧЕНИ
:
1.
Отчетените разходи за амортизации в размер на 12000 лв. при данъчно признати
11
500 лв.
2.
Допълнително разкрити разходи от данъч
на ревизия, както следва:
а) закупен касов апарат
–
480 лв.;
б) дарение за детска градина
–
3000 лв.
3.
Начислени лихви за допуснато просрочие на вноските съг
ласно ЗЛДТДПДВ,
както следва:
а) от корпоративен данък
–
600 лв.;
б) от ЗДДФЛ
–
400 лв.
4.
Отчетената сума като разход за дневни пари за коман
ди
ровки в размер на 6 000
лв., която превишава определената с нор
мативни актове с 2400 лв.
__________________________________________________________________

Последната 5-та точка ме интересува от 1-вата задача....тази загуба ,къде да я отнеса в увеличенията или намаленията ? Оттук-насетне мога да реша задачата,но завися от тази загуба.

ЗКПО ти дава определен период от време, през който можеш да пренасяш загуби от минали години.

Тук не става дума за преобразуването, а след преобразуването като си формирате вече данъчния финансов резултат, ако е положителен, коя загуба от минали години и как можете да пренесете.

Вижте глава единадесета на ЗКПО и ще разберете.
Можете да вземете една ГДД по чл.92зкпо и да разгледате тази справка и въобще преобразуването .
Така по-лесно ще се ориентирате

Много Ви благодаря!

Тази загуба я отнасяш в намаленията на счетоводния финансов резултат. Това си е чист пример за преобразуване.
ЗКПО Чл. 71. (1) Данъчната загуба се приспада при определяне на данъчния финансов резултат в размера на положителния данъчен финансов резултат преди приспадане на данъчната загуба.

Следователно можеш да направиш извод, че текущата данъчна печалба ти е била в размер на 14 хил.лв, щом като се говори за частта от пренесената загуба. Ако загубата беше в по-малък размер, щеше да се приспадне цялата и щеше да се наложи да правиш изчисления за дължимия корпоративен данък. Следователно, без да взимаш под внимание останалите точки, веднага би могла да отговориш, че корпоративният данък за плащане = 0, нали така?

Ако би искала напълно да изчерпиш въпроса с данъчната загуба, трябва да прочетеш НСС 12 ДАНЪЦИ ОТ ПЕЧАЛБАТА, да научиш наизуст дадените там определения, за да се научиш как да формираш актив по отсрочени данъци с данъчната загуба от миналата година (или неизчерпаната част от данъчната загуба от минали години) и как този актив се осчетоводява и представя във финансовия отчет.

Искам да запомниш нещо важно - имаш право да пренасяш напред само ДАНЪЧНА загуба, но не счетоводната такава!

^{Отговор на venirel1(24.01.2019 16:43):
venirel1 каза:
Последната 5-та точка ме интересува от 1-вата задача....тази загуба ,къде да я отнеса в увеличенията или намаленията ? Оттук-насетне мога да реша задачата,но завися от тази загуба.}

Искам да Ви благодаря за изчерпателният отговор,който ще ми бъде в полза със сигурност! Искам да попитам,ако може тук какво следва да се направи в това условие,в смисъл към увеличенията или към намаленията да го отнеса? Аз мисля към намаленията,щом е разход.Но,цялата ли сума от 6000 лв отразя? Ще Ви бъда много благодарна,ако ми отговорите!




Отчетената сума като разход за дневни пари за коман
ди
ровки в размер на 6 000
лв., която превишава определената с нор
мативни актове с 2400 лв. ^{Отговор на motorist(24.01.2019 18:44):}

Като разход вече е отчетена при определяне на счетоводния финансов резултат.
При определяне на данъчния резултат и на дължимия корпоративен данък с превишението над нормативно признатите разходи се увеличава или превишението от 2400 лв е в увеличения в преобразуването в декларацията по чл.92 от ЗКПО. ^{Отговор на venirel1(24.01.2019 20:30):}

Значи, Вени, първо си оправи терминологията. За увеличения и намаления може да се говори само когато преобразуваш счетоводния финансов резултат. В примера 6хил. са ти разход - с него не преобразуваш СФР! Това, което е написала Таня преди мен, просто не е вярно.

За да се ориентираш, изпринтирай си една декларация по чл.92 ЗКПО и там са ти дадени всички увеличения или намаления. Просто ги разгледай, толкова ли е сложно...? Превишението от 2400лв всъщност представлява доход за командированите лица и този доход също трябва да се обложи, т.е. върху тези 2400лв ще имаш допълнително разходи за данъци и осигуровки, които трябва да начислиш по действащите ставки!

Между другото се замислих и не съм сигурен, че изтълкувах изчерпателно въпроса за данъчната загуба. Наистина се говори за пренесената част от загубата, но не се казва, че това е първата година, в която предприятието приспада данъчна загуба. ВСЪЩНОСТ е възможно това да е последната част от вече приспадана данъчна загуба от минали години, а 2018 да е втората, третата, четвъртата или петата година на приспадане в положителния финансов резултат. Аз приех малко прибързано, че е първата година на приспадане. Така че имаш да поработиш върху разходната част, за да намериш дължимия корпоративен данък. Забележи, че задачата може да има два отговора, единият от които е корп.данък = 0. Не забравяй също да вземеш статията Дт см. Печалби и загуби от текущата година към Кт см. Непокрита загуба от минали години, но, забележи, и това е много важно, само със счетоводните стойности на загубата!!!

Питай, каквото не знаеш, но и ти предложи някаква обосновка за решаване - все пак интернет е пълен със счетоводни материали по всичко и би трябвало да го използваш пълноценно!

Благодаря за всичко!

Вярно, не е вярно след 01.01.2007г. За данъчните години до 2006-та вкл. важи.