Здравейте, имам следния казус по финансов контрол. Може ли помощ с решаването му. 'е бъда много благодарна.

СЕМЕСТРИАЛЕН КАЗУС
по „Финансов контрол”

ИЗХОДНИ ДАННИ:
Вие сте одитор в специализирано одиторско предприятие „АВС”, обслужващо
значителна част от производствените предприятия в Южна България. Имате отравено
предложение от икономическия субект „Експанзив Агро“ ООД – гр. Сливен да
извършите одит на финансовия им отчет за 2017 г.
Фирмата е създадена през 1998 г. на основата на уставен капитал с
производството на резервни части за селскостопанска техника. Предприятие с подобен
асортимент не съществува в района, което позволява производството да се определи
като търсено и необходимо за задоволяване на производствените потребности на
селскостопанските кооперации, арендаторите и индивидуалните производители на
селскостопанска продукция.
В резултат на разширяване на дейността през предходната година персоналът се
е увеличил с 5 души. Бил е нает допълнително счетоводител и изградено звено за
вътрешен одит, което е под прекия контрол на ръководство на дружество.
Учредителите, които са и управляващи са на мнение, че провеждането на външен одит
няма да е целесъобразно, тъй като те контролират целия персонал. По смисъла на
закона за счетоводството, дружеството отговаря на критериите за задължителен
финансов одит. Независимо от изразено мнение на управляващите са предприети
необходимите действия за покана на независим одитор.
Данните, с които Вие разполагате са следните:
I. Компоненти на финансовия отчет
СЧЕТОВОДЕН БАЛАНС
към 31 декември 2017
Раздели и групи
Прило
жение
№
31.12.2017
хил. лв.
31.12.2016
хил. лв.
А. Дълготрайни активи
І. Дълготрайни материални активи 3 797 600
ІІ. Дълготрайни нематериални активи 1 1
III. Дългосрочни финансови активи 4 950 1,117
ІV. Дългосрочни вземания 5 60 115
Всичко дълготрайни активи: 1,808 1,833
Б. Краткотрайни активи
І. Материални запаси 6 2,595 8,641
ІІ. Вземания и предоставени аванси 7 3,737 2,470
ІІІ. Парични средства 8 742 543
ІV. Разходи за бъдещи периоди 26 33
Всичко краткотрайни активи: 7,100 11,687
Всичко активи: 8,908 13,520
А. Собствен капитал
І. Основен капитал 5 5
ІІ. Печалба (загуба) от минали години (3,921) (1,912)
ІІІ. Печалба (загуба) за периода 750 (2,009)
Всичко собствен капитал: (3,166) (3,916)
Б. Дългосрочни пасиви 9 29 73
В. Краткосрочни пасиви 10 12,045 17,363
Всичко пасиви: 12,074 17,436
Всичко собствен капитал и пасиви: 8,908 13,520
Управител:
Гл. счетоводител:
ОТЧЕТ ЗА ПРИХОДИТЕ И РАЗХОДИТЕ
За годината, завършваща на 31 декември 2017 г.
Наименование на приходите и разходите
Прило
жение
№
Годината,
завършваща
на 31.12. 2017
хил. лв.
Годината,
завършваща на
31.12.2016
хил. лв.
І. Нетни приходи от продажби 11 5,468 8,260
ІІ. Разходи по икономически елементи
Разходи за материали 237 187
Разходи за външни услуги 639 852
Разходи за персонала 12 157 237
Амортизация 85 112
Разходи за обезценка - 1,890
Други оперативни разходи 59 181
Всичко оперативни разходи 1,177 3,459
ІІІ. Корективни пера
Отчетна стойност на продадените стоки 4,890 6,422
Изменение на запасите от продукция (66) (161)
Всичко корективни пера 4,824 6,261
ІV. Загуба от оперативна дейност (533) (1,460)
V. Финансови приходи (разходи), нетно
Приходи от лихви 152 71
Разлики от промяна на валутни курсове 1,218 (680)
Разлики от операции с финансови активи 13 (84) 63
Други финансови приходи (разходи) (2) (3)
Всичко финансови приходи (разходи) 1,284 (549)
VІ. Печалба (загуба) от обичайна дейност 751 (2,009)
VІІ. Счетоводна печалба (загуба) преди
облагане с данъци
751
(2,009)
VІІІ. Разходи за данъци върху печалбата 14 1 -
ІХ. Нетна печалба (загуба) за периода 750 (2,009)
Управител:
Гл. счетоводител:
ОTЧЕТ ЗА ПРОМЕНИТЕ В СОБСТВЕНИЯ КАПИТАЛ
за годината, завършваща на 31 декември 2017 г.
(в хил. лв.)
Показатели
Основен
капитал
Непокрита
загуба
Печалба/
(загуба)
Общо
І. Салдо на 1 януари 2016 5 (1,103) (809) (1,907)
1. Прехвърляне на загубата (809) 809 -
2. Финансов резултат за периода (2,009) (2,009)
ІІ. Салдо на 1 януари 2017 5 (1,912) (2,009) (3,916)
1. Прехвърляне на загубата (2,009) 2,009
750
-
2. Финансов резултат за периода 750
ІІІ. Салдо към 31 декември 2017 5 (3,921) 750 (3,166)
Управител:
Гл. счетоводител:
ОТЧЕТ ЗА ПАРИЧНИТЕ ПОТОЦИ
за годината, завършваща на 31 декември 2017 г.
Наименование на паричните потоци
Годината,
завършваща на
31.12. 2017
хил. лв.
Годината
завършваща на
31.12.2016
хил. лв.
І. Наличности от парични средства на 1 януари 543 798
ІІ. Парични средства от оперативна дейност
1. Постъпления от клиенти и други дебитори 4,769 7,696
2. Възстановени данъци, осигуровки и други 244 2,082
3. Плащания на доставчици и други кредитори (3,193) (6,443)
4. Плащания за заплати, осигуровки и други (154) (211)
5. Изплатени данъци (596) (722)
Нетни парични наличности от оперативна дейност 1,070 2,402
ІІІ. Парични потоци от инвестиционна дейност
1. Покупка на дълготрайни активи (320) (1,032)
2. Продажба на финансови активи 83 -
Нетни парични потоци от инвестиционна дейност (237) (1,032)
ІV. Парични потоци от финансова дейност
1. Получени краткосрочни заеми 1,863 4,383
2. Плащания по краткосрочни заеми (1,805) (6,353)
3. Отпуснати краткосрочни заеми (5,397) -
4. Получени плащания по отпуснати заеми 4,778 64
5. Получени лихви 29 5
Нетни парични потоци от финансова дейност (532) (1,901)
Изменение на наличностите през годината 301 (531)
Парични наличности в края на периода 844 267
Нетна промяна във валутните курсове (102) 276
Парични наличности по баланса в края на периода 742 543
Управител:
Гл. счетоводител:
II. Приложения към финансовия отчет
Дълготрайни материални активи
Земя и
сгради
хил. лв.
Машини,
съоръжени
я,
оборудване
Хил. лв.
Автомобил
и
хил. лв.
Стопански
инвентар и
други
хил. лв.
Общо
ДМА
хил. лв.
Отчетна стойност:
Салдо на 31 декември 2016 186 150 292 83 711
Постъпили 61 224 24 12 321
Излезли 48 48
Салдо на 31 Декември
2017
247
374
267
95
984
Натрупана амортизация:
Салдо на 1 януари 2017 3 11 73 24 111
Амортизация за периода 5 36 34 11 86
Амортизация на излезлите 10 10
Салдо на 31 декември 2017
8
47
97
35
187
Балансова стойност на
31 декември 2017
238
327
172
60
797
Балансова стойност на
31 декември 2016
183
139
219
59
600
Материални запаси
31.12. 2017
хил. лв.
31.12.2016
хил. лв.
Стоки 2,259 8,473
Готова продукция по справедливи цени 245 2
Материали 79 5
Незавършено производство 12 161
Общо 2,595 8,641
Вземания
31.12. 2017
хил. лв.
31.12.2016
хил. лв.
Вземания от свързани предприятия 1,587 1,640
Вземания по предоставени краткосрочни кредити 1,177 -
Вземания от клиенти 484 436
Съдебни вземания 349 370
Вземания по разчети за митнически сборове 93 -
ДДС за възстановяване 21 9
Текуща част на вземанията по предоставени дългосрочни
кредити
19
-
Други вземания 7 15
Общо 3,737 2,470
Вземанията по предоставени краткосрочни кредити в са от свързани лица.
Кредитите са предоставени с краен срок на погасяване 30.07.2017 г. при договорена
годишна лихва от 8%, без обезпечение.
Парични средства
31.12. 2017
хил. лв.
31.12.2016
хил. лв.
Парични средства в лева 160 42
Парични средства в чуждестранна валута 582 501
Общо 742 543
Краткосрочни пасиви
31.12. 2017
хил. лв.
31.12.2016
хил. лв.
Търговски задължения към свързани предприятия 11,042 7,394
Задължения към доставчици 965 9,781
Текуща част на задължения по лизингови договори 34 188
Задължения за данъци от печалбата 1 -
Други задължения 3
Общо 12,045 17,363
Нетни приходи от продажби
Годината
завършваща
на 31.12.2017
хил. лв.
Годината
завършваща
на 31.12.2016
хил. лв.
Приходи от продажби на стоки 4,985 7,904
Приходи от продажба на услуги 187 -
Приходи от продажба на продукция 117 -
Приходи от получени застрахователни обезщетения 106 13
Приходи от преоценка до справедлива стойност на
земеделската продукция
34
-
Приходи от глоби и неустойки - 156
Приходи от реинтегрирани провизии - 170
Други приходи от продажби 39 17
Общо 5,468 8,260
Разходи за персонала
Годината
завършваща
на 31.12.2017
хил. лв.
Годината
завършваща на
31.12.2016
хил. лв.
Разходи за заплати 123 181
Разходи за социално осигуряване 34 56
Общо 157 237
III. Информация, съдържаща се в първичната отчетност
1. Извършена е доставка на „обла стомана” от Артико АД по 15 лв./ с ДДС.
Общата фактурна стойност е 20 000 лв., с включен ДДС. Доставката е изплатена
с-но платежно нареждане №5/30.03.2017 г. При проверката е установено, че по
Д-та на с/ка 401 е направено записване за 18 500 лв.
2. Извършени са транспортни услуги през одитирания период със собствен
транспорт и персонал на предприятието, които са отчетени като разходите за
външни услуги, вместо разходи за заплати. Съставени са РКО на стойност 6 000
лв. В резултат на това не са начислени съответните данъци и осигуровки за
получените суми.
3. Доставени са материали с фактурна стойност 7 500 лв., без включен ДДС.
Установено е, че в приходните складови разписки и складовата картотека те са
заприходени със стойност 7 500 лв. В счетоводната картотека те се водят на
стойност 9 000 лв.
4. В приложението към финансовия отчет относно дълготрайните материални
активи е посочено, че излезлите от употреба са на стойност 48 000 лв.
Извършена е инвентаризация на 10.12.2017 г. на ДМА, при която е установено,
че отчетната стойност на ДМА е 984 000 лв., в т. ч. 269 000 лв. – отчетна
стойност на автомобилите. По - голяма част от автомобилите на предприятието
са морално и физически остарели, в резултат на което са продадени автомобили
за 28 000 лв. и е издадена заповед за бракуване на автомобили на стойност
15 000 лв. В акта за бракуване се посочва, че са бракувани автомобили на
стойност 20 000 лв. По време на одита не се предвижда годишна
инвентаризация.
5. На 20. 05. 2017 г. е завършено е строителство на административна сграда на
стойност 40 000 лв. При приемането на сградата не присъства представител на
подизпълнителя, а само на изпълнителя и инвеститора, в резултат на което акта
за приемане не е законен. В него се посочват редица слабости и недостатъци.
Взема се решение, че причина за това има изпълнителя и му се дава пет месечен
срок за да отстрани недостатъците. След получаването му в счетоводството на
предприятието, от 01.06.2017 г. започват да се начисляват амортизации по
линейния метод, със срок на използване на сградата - 20 г. В следствие на
неправилно съставения акт, се допускат нарушения при начисляването на
амортизацията. Одиторът установява нарушенията и предвижда процедура да
преизчисли разходите за амортизация по линейния метод. Целта е да се
определи какви корекции следва да се направят по отношение на разходите за
амортизация.
6. Назначени са със заповеди 5 души , от които - един в счетоводния отдел, двама -
в звено за вътрешен одит, а останалите в производството. От 30. 05. са
напуснали 6 човека, в следствие на което следва да се коригира средно
списъчния персонал от 48 човека.
7. Начислени са заплати по РПВ за м. юни на 49 човека, в размер на 10 500 лв.
Сумата по платежното нареждане съвпада с разчетно-платежната ведомост. На
05.07.2017 г. се установява, че 5 човека са в командировка и не са си получили
заплатата. При проверка на партидите им по депонентските картони се
установява, че в края на периода 3 неприключени партиди.
Иска се:
1. Да се състави писмо за поемане на ангажимент, което в максимална степен да
разкрие същността на външния одит!
2. Въз основа на данните да се състави общ план и програма за извършване на
одиторски процедури.
3. Да се определи базата на нивото на същественост и нейното равнище!
4. Като се има предвид, че посочените по-горе условия по част III са извадките,
които са избрани от одитора за представителни, да се направят съответните
изводи и препоръки.
5. На база на данните от финансовия отчет и възможните аналитични процедури,
да се формира обща оценка на имущественото и финансовото състояние на
предприятието!
6. Да се състави одиторски доклад, в който да се посочи изразеното мнение, в
следствие на събраните доказателства.