Продаваме офис - закупен през 2000г., който има натрупана амортизация за 10г.
Фирмата ни е регистрирана по ЗДДС.
Можем ли да го продадем БЕЗ ДДС съгл.чл.45 (3) от ЗДДС?

Може,но данъчните ще ви търсят да върнете данъчния кредит ползван при закупуване на сградата. Решенията на върховния съд са в противиположна посока.
Чл. 79. (1) Регистрирано лице, което изцяло или частично е приспаднало данъчен кредит за произведени, закупени, придобити или внесени от него стоки или услуги и впоследствие ги използва за извършване на освободени доставки или за доставки или дейности, за които не е налице право на приспадане на данъчен кредит, дължи данък в размер на ползвания данъчен кредит.
(2) ................................
(3) (Доп. - ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) Регистрирано лице, което изцяло или частично е приспаднало данъчен кредит за произведени, закупени, придобити или внесени от него стоки, при унищожаване, установяване на липси или при бракуване на стоките, както и при промяна на предназначението им, за което вече не е налице право на приспадане на данъчен кредит, начислява и дължи данък в размер на приспаднатия данъчен кредит.
(4) Корекцията по ал. 1 и 3 се извършва в данъчния период, през който са възникнали съответните обстоятелства, чрез съставяне на протокол за извършената корекция и отразяване на този протокол в дневника за продажбите и справка-декларацията за този данъчен период.
(5) Корекцията по ал. 2 се извършва през последния данъчен период на годината, през която настъпват обстоятелствата по ал. 2.
(6) Независимо от ал. 1 и 3, за стоките или услугите, които са дълготрайни активи по смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане, лицето дължи данък в размер, определен по следната формула:
1. за недвижимите вещи:

1
ДД = ПДК x ----- x БГ, където:
20


ДД е дължимият данък;
ПДК - размерът на ползвания данъчен кредит;
БГ - броят на годините от настъпване на обстоятелствата по ал. 1 или 3, включително годината на настъпване на обстоятелствата, до изтичане на 20-годишния срок, считано от годината на упражняване правото на данъчен кредит включително;

Благодаря. И все пак в какви случаи се използва този чл.45(3)?

Моля за малко помощ!
Шефката ми твърди, че може да продаде "НЕ НОВА СГРАДА" - 15 годишна, без ДДС с основание чл.45 от ЗДДС?
Не съм убедена, че това е правилно???
Къде е уловката???

^{Отговор на Жанина(25.05.2011 17:15):
Жанина каза:
Моля за малко помощ!
Шефката ми твърди, че може да продаде "НЕ НОВА СГРАДА" - 15 годишна, без ДДС с основание чл.45 от ЗДДС?
Не съм убедена, че това е правилно???
Къде е уловката???}


а счетоводителя какво твърди?

Уловката е посочена по горе в цитираният текст на чл.79, ал.6 и по точно:
"Независимо от ал. 1 и 3, за стоките или услугите, които са дълготрайни активи по смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане, лицето дължи данък в размер, определен по следната формула:
1. за недвижимите вещи:

1
ДД = ПДК x ----- x БГ, където:
20
ДД е дължимият данък;
ПДК - размерът на ползвания данъчен кредит;
БГ - броят на годините от настъпване на обстоятелствата по ал. 1 или 3, включително годината на настъпване на обстоятелствата, до изтичане на 20-годишния срок, считано от годината на упражняване правото на данъчен кредит включително

Вижте и чл. 80, ал. 1, т. 2 от ЗДДС. Има три решения на ВАС и трите постановяват, че не следва да се извършва корекция на ползваният данъчен кредит.

^{Отговор на гост(25.05.2011 17:27):
гост каза:
Вижте и чл. 80, ал. 1, т. 2 от ЗДДС. Има три решения на ВАС и трите постановяват, че не следва да се извършва корекция на ползваният данъчен кредит.}


Ъ?!

до кло

При извършването на разпоредителни сделки с недвижими имоти и по конкретно със „стари сгради”, за които при придобиването им е ползван данъчен кредит винаги възниква въпроса – необходимо ли е да се извършва корекция на ползвания данъчен кредит по реда на чл. 79, ал. 1 от ЗДДС при спазване на изчислителният механизъм даден в ал. 6, т. 1 от същият член.
Съгласно Писмо № 91-00-261 от 04.09.2007 г. на НАП определението за "сгради, които не са нови", се извежда по аргумент за противното от определението, дадено в § 1, т. 5 от ДР на ЗДДС. С визираната норма е дадена дефиниция за "нови сгради", а именно:
а) които към датата, на която данъкът за доставката им е станал изискуем, са с етап на завършеност "груб строеж" или
б) за които към датата, на която данъкът за доставката им е станал изискуем, не са изтекли 60 месеца считано от датата, на която е издадено разрешение за ползване по реда на Закона за устройство на територията.
В цитираното по-горе писмо на НАП е изразено становището на данъчната администрация, а именно : „Когато регистрирало лице по ЗДДС е приспаднало изцяло данъчен кредит при:
- покупка на сграда и/или прилежащ към нея терен;
- учредяване в негова полза на вещни права върху сграда и/или върху прилежащ към нея терен;
- учредяване в негова полза на вещни права върху земя, включително УПИ, при последваща разпоредителна сделка със същите, ако към момента на продажбата сградата - предмет на сделката не е „нова" по смисъла па разпоредбата на §1, т.5 от ЗДДС, ще е налице доставка по чл.45 от ЗДДС, която може да има различен характер, в зависимост от направения от доставчика избор: освободена /на основание ал.1 и ал.З/ или облагаема /на основание ал.7/.
В случай, че доставката бъде извършена като освободена такава, е налице основание за приложението на чл.79 от ЗДДС. „
Отново в цитираното писмо е посочено, че със ЗДДС в сила от 01.01.07 г. правният режим на доставките на самите недвижими имоти и вещни права върху тях не е променен. По отношение на сградите, които нямат характеристиките на „нови" по смисъла на ЗДДС и прилежащите им терени е въведен режим на освободена доставка относно същите. Доколкото обаче регистрираното лице, на основание чл. 45, ал. 7 от ЗДДС има законова възможност да избере тези доставки да бъдат облагаеми, не следва да се приеме, че има законова промяна в режима. Поради това, при продажба на стара сграда, за която е ползвано право на приспадане на данъчен кредит, извършена от лицето като освободена доставка, следва да бъде извършена корекция по реда на чл. 79, ал.З или ал.6 от ЗДДС, в зависимост от това дали сградата е дълготраен актив по смисъла на ЗКПО.
Както се вижда от посоченото по-горе данъчната администрация изразява категорично становище, че при всички случаи на продажба на „стара сграда”, за която при придобиването е ползван данъчен кредит е налице задължение за корекция по смисъла на чл. 79 от ЗДДС.
В конкретния случай органите на данъчната администрация считат за неприложим текста на чл. 80, ал. 1, т. 2, че корекции по чл. 79, ал. 1 - 7 не се извършват: ако данъчният режим на доставките, за които регистрираното лице използва стоките или услугите, бъде променен със закон.



Не такова е обаче становището на ВАС постановено с Решение №15412/15.12.2009 г. по адм. дело № 7436/2009 г., І отд. на ВАС.
Съгласно цитираното решение първоинстанционният съд е дал неправилен отговор на въпрос за корекцията на ползваният данъчен кредит за сграда придобита през 2003 г., тъй като не е съобразил ограничението по чл. 80, ал. 1, т. 2 от ЗДДС.
Мотивите на ВАС за постановеното от него решение са следните”
„Съгласно чл. 45, ал. 3 ЗДДС освободена доставка е и доставката на сгради или на части от тях, които не са нови, доставката на прилежащите към тях терени, както и учредяването и прехвърлянето на други вещни парва върху тях. Съгласно чл. 45, ал. 7 ЗДДС в случаите на доставки по ал. 1, 3 и 4 доставчикът може да избере тя да бъде облагаема. Безспорно е, че в случая доставчикът не е избрал доставката да бъде облагаема, след като не е начислил ДДС по нея. Сградите, които са предмет на доставката не са нови по смисъла на пар. 1, т. 5 ДР ЗДДС, което също е безспорно, поради което е налице хипотезата на чл. 45, ал. 3 ЗДДС и доставката следва да се счита за освободена. След като не е избрал доставката да бъде облагаема, за което му е предоставена възможност по чл. 45, ал. 7 ЗДДС, жалбоподателят правилно не е начислил ДДС по доставката. Разпоредбата предоставя възможност за избор на доставчика да приеме и да третира доставката на сгради, които не са нови, като облагаема, но общия режим на тези доставки, който е установен в чл. 45, ал. 3 ЗДДС е, че те са необлагаеми. Възможността доставката да бъде облагаема е предоставена само на избора на доставчика. Корекцията на ползван данъчен кредит по чл. 79, ал. 1 ЗДДС е предвидена за случаите, при които регистрирано лице изцяло или частично е приспаднало данъчен кредит за произведени, закупени, придобити или внесени от него стоки или услуги и впоследствие ги използва за извършване на освободени доставки или за доставки или дейност, за които не е налице право на приспадане на данъчен кредит, като в този случай лицето дължи данък в размер на ползвания данъчен кредит. Същевременно в чл. 80 ЗДДС са предвидени ограниченията за корекции, като в ал. 1, т. 2, е регламентирано че корекции по чл. 79, ал. 1 - 7 не се извършват ако данъчният режим за доставките, за които регистрираното лице използва стоките или услугите, бъде променен със закон. Настоящият случай попада в тази хипотеза, тъй като данъчният режим на доставките на сгради, които не са нови е променен с новия ЗДДС, в сила от 01.01.2007 г.
При действието на отменения от същата дата ЗДДС тези сделки са облагаеми, в съответствие с което ревизираното лице е ползвало право на приспадане на данъчен кредит при придобиването им през 2003г. /за данъчен период м. 01/2004г. когато е издадена данъчната фактура/. Както се посочи, съгласно чл. 45, ал. 3 ЗДДС доставките на сгради, които не са нови са освободени доставки, поради което очевидно е налице промяна на данъчния режим на тези сделки. Не може да се приеме, че не е налице промяна на режима на тези доставки, поради съществуващата възможност по чл. 45, ал. 7 ЗДДС да бъдат облагаеми. Както се посочи, възможност за избор дали сделката да е облагаема е предоставена само на доставчика, а общия принцип е, че доставките на стари сгради са освободени. При действието на ЗДДС, в сила до 01.01.2007г. доставките на сгради безусловно бяха облагаеми доставки.
Поради изложеното, налице е хипотезата на чл. 80, ал. 1, т. 2 ЗДДС и в случая корекцията по чл. 79, ал. 1 ЗДДС не следва да се извършва. С ревизионния акт незаконосъобразно е извършена корекцията и е начислен ДДС в размер на ........... лв. за данъчен период м. 08/2007г., заедно със съответната лихва. „

Видно е противоречието, което съществува в мненията изразени от органите на данъчната администрация и това на ВАС, по въпрос със съществени финансови последствия. Следвайки логиката на изразеното становище от ВАС, за „старите сгради” придобити до публикуването на ЗДДС в сила от 01.01.2007 г. и за които е ползван данъчен кредит и същите са продадени в режим на освободена доставка след 01.01.2007 г. е налице основание за прилагане на приложното поле съдържащо се в чл. 80, ал. 1, т. 2 от ЗДДС. За старите сгради обект на продажба в режим на освободена доставка, но придобити след 01.01.2007 г. корекцията на ползваният данъчен кредит е задължителна, тъй като след тази дата няма промяна в режима на този вид доставки.
Както се вижда е налице алтернатива, която поражда сериозни въпроси пред лицата изправени пред решаване на подобен казус. С оглед на това, че в нашата страна не е налице право основано на „прецедента”, то според нас везните клонят към възприемане становището на данъчната администрация.
Друга възможност е за този вид доставки да се приложи правото същите да се третират като облагаеми, особенно в случаите когато получателят е регистрирано по ЗДДС лице.

Скоро продадохме един от офисите. Преди 6 години е купен с ддс и сме ползвали данъчен кредит за него. Продадохме го без ддс, защото от датата на въвеждане в експлоатация на сградата са минали повече от 60 месеца и имаме право да е освободена доставка. В същия месец с протокол си самоначислихме ддс за внасяне в дневника на продажбите, съгласно формулата, посочена по-горе от fok2002.

Други са се преборили с данъчните и не са правили корекция на ползваният данъчен кредит!!!

Уловката е тука
Чл. 80. (1) (Доп. - ДВ, бр. 108 от 2007 г., в сила от 19.12.2007 г.) Корекции по чл. 79, ал. 1 - 7 не се извършват:
1. ..............
2. ако данъчният режим на доставките, за които регистрираното лице използва стоките или услугите, бъде променен със закон;

А той е променен със закон. По стария закон продажбата на стара сграда си беше облагаема доставка, а сега по новия е освободена. Така смята съда и е прав. Занъчните обаче смятат, че щом лицето има право на избор дали сделката му да е облагаема или освободена .......