Здравейте,
Прегледах набързо темите, за да не излезе, че дублирам въпроса, но тъй като не видях нищо, което да ми даде отговор, ще се наложи да си задам въпроса, надявайки се на някакъв конкретен отговор.
Задавала съм и въпроса с писмено запитване към НАП, даже гледам, че в секцията "Въпроси и отговори" са ми публикували отговора на въпросите, които отправих към тях, но така и не ми отговориха на един от въпросите, а той е следният - кои субсидии се включват при преизчислението на коефициента за частичния данъчен кредит - и нямам предвид някой да ми цитира чл. еди кой си на закона, защото съм го чела много пъти, а да ми даде точни примери. Аз през годината съм получавала сума за директни плащания за единица площ, целева субсидия за произведено качествено краве мляко, помощ де минимис, целева субсидия за подпомагане изхранването на животните от генофонда, както и тази последна субсидия, която изплатиха в края на 2008 год. националното доплащане за краве мляко, свързано с одобрената млечна квота към 31 март. Някоя от тази субсидии следва ли да се включи при изчисляването на коефициента по чл.73, ал.3 или не? Благодаря предварително и успешна нова година на всички!

Уфф, да ти кажа и аз съм на твоя хал в момента :(

Нашите субсидии са от твоя вид - за покриване на разходи, т.е. не са от тези, които попадат по чл.26(3), т.2 и сега според мен тези субсидии май следва да ги включа в знаменателят като изчислявам Коеф. по чл.73?!

Друго, в което не съм сигурна ...
Ако имам субсидии, попадащи по чл.26(3), т.2-ЗДДС, т.е. с тях следва да увелича данъчната основа на доставката, за която се отнасят с издаването на Протокол по чл.117, то тези субсидии пък следва ли да ги включа по чл.73(3), т.1 - ЗДДС поради факта, че са увеличили данъчната основа?! Май - да.

di_jankova,

би ли пуснала линк към отговора на НАП?

Не ме карайте да цитирим точно,но понеже и аз се петлах, та прочетох в ЗДДЗ,че се включват субсидиите,различни от тези,които увеличават данъчната основа.
Аз го разбирам,че -за тези субсидии,за които се дължи ддс не се включват в корекцията.


(4) Оборотът, отнасящ се за всички доставки и дейности на лицето, включва:

1. оборота по ал. 3;

2. данъчните основи на извършените от лицето доставки с място на изпълнение извън територията на страната, които не са приравнени на облагаеми по смисъла на чл. 69, ал. 2, с изключение на доставките, извършени от постоянен обект на лицето извън територията на страната;

3. данъчните основи на извършените освободени доставки, с изключение на тези по чл. 50, т. 2;

4. стойността на доставките и дейностите извън рамките на икономическата дейност на лицето;

5. данъчните основи на получените от лицето плащания преди осъществяване на доставките и дейностите по т. 2, 3 и 4;

6. размерът на получените субсидии, различни от тези, които се включват в данъчната основа


Това е от чл.73

Върху всички тези субсидии, които съм посочила не се начислява ДДС и не се посочват в дневника за продажби, което ако четем закона би следвало да включим при изчисляването на коефициента. Само, че аз не съм убедена, че трябва да го правя, затова постнах тук въпроса си - ако някой се е сблъсквал с това и има някакъв отговор от НАП. А се оказва трудно да правиш сам коментар на закона .. предвид, че тези, които трябва да кажат .. повдигат рамене. Най-забавно беше когато г-жата Мургина пусна един куп писма и указания, с които казваше, че върху субсидиите за произведено качествено мляко за 2007 година трябва да се начислява ДДС, а в август 2008 година излезе ново указание, в което се казва, че това не е правилно и следва всички, които са го внесли да си го вземат обратно с протокол .. е, не .. мога ли аз да си позволя да правя това, което аз приемам за правилно, предвид, че написаното в закона не дава пълна яснота? Моля пак .. ако някой има такъв случай да напише нещо конкретно, свързано със субсидиите, които съм посочила? Пак благодаря за отделеното време .. и всичко най-добро от мен :)

Преди малко говорих с одитор, който самият е ЗП и потвърди 1:1 това, което съм писала по-горе, както за субсидиите, които са за покриване на разходи, така и за тези, които увеличават данъчната основа на доставките.
Аз отивам да действам :(

://nraapp03.nra.bg/cms5/apps/wqreg/cache/5101?page=1

Избутах и това писъмце.Разбирам,че не трябва да се включват

didah

Не можах да разбера от писмото, откъде направи такъв извод, че не трябва да се включват?!
Какво имаш предвид - кое къде да се/не се включва?
В писмото въобще не се коментира казуса на di_jankova, т.е. субсидиите, покриващи разходи дали да намаляват Коеф. при Годишната корекция по чл.73 или не.

didah, това, което цитираш е точно отговора на моето запитване, което съм отправяла към тях - и да, там никъде не ми отговориха на въпроса какво правим при изчисляване на коефициента. Аз снощи също видях, че са го публикували във сайта си .. само, че ги питах април миналата година, за да съм подготвена, когато дойде време за преизчисляването на коефициента , но се оказва, че пак не съм .. :)

Наистина има и въпроса за коефициента,но директен отговор не.Но,да му се не види като го чета това писмо на няколко места изрично е казано,че субсидиите за директните плащания не попадат в хипотезите на чл.26 ал.3 т.2.
Или чета както ми изнася?Наистина ли неправилно го разбирам?

didah

субсидиите за директните плащания не попадат в хипотезите на чл.26 ал.3 т.2.

Днес нещо си разсеяна :)
Този въпрос въобще не го коментираме сега :) Естествено, че не попадат по чл.26 щото тези субсидии са за покриване на разходи.
Друго се питаме и се получи отговор - темата за мен е приключена.

Съвсем правилно четеш - нито една от тези субсидии и директни плащания не попада в хипотезата на чл.26 .. което значи, че върху тези субсидии не се дължи ДДС. Дотук е ясно - но за мен въпроса е - тези субсидии трябва ли да ги включвам при изчисляването на коефициента за частичния данъчен кредит по формулата .. всъщност ти този член го цитира ..

ЧЛ.73(4) т. 6 Оборотът, отнасящ се за всички доставки и ДЕЙНОСТИ на лицето, включва: ................
т.6 Размерът на получените субсидии, РАЗЛИЧНИ от тези, които се включват в данъчната основа.
Мисля, че е достатъчво ясно. Когато рег. лице е получило субсидии, различни от тези, които се включват в данъчната основа, то те участват в оборота, формиращ коефициента на частичния данъчен кредит.

Разпоредбата на чл. 73 от ЗДДС дава право на частичен данъчен кредит на регистрираните лица, които извършват както облагаеми, така и освободени доставки и не могат да определят каква част от получените стоки и услуги използват за единия вид доставки и каква за другия вид.
Размерът на частичния данъчен кредит се определя като сумата на данъчния кредит се умножи по коефициент, който се получава като отношение между оборотът от доставките, за които лицето има право на приспадане на данъчен кредит и оборотът от всички доставки и дейности на регистрираното лице.

Когато регистрираното лице е получило субсидии, различни от тези, които се включват в данъчната основа, то те участват в оборота, формиращ коефициента на частичния данъчен кредит(чл. 73, ал. 4, т. 6 от ЗДДС).
Получените субсидии би трябвало да се включат в оборота от всички доставки и дейности на лицето, при наличие на следните условия:
1. ако предоставените субсидии не се свързани пряко с цената на стоката или услугата
и
2. регистрираното лице, което е получило субсидията, извършва както облагаеми, така и освободени доставки, за които има право на частичен данъчен кредит по смисъла на чл. 73 от ЗДДС.
Bubu17 е права. Едните включваме в числителя, другите в знаменателя , така си мисля аз.

Аз продължавам да си се инатя, като...магаре на мост:)))
Добре-не попадат в чл.26.Следователно не влизат в дневника за покупките и не увеличават данъчната основа.Тогава? За мен са субсидии неучастващи в определянето на коефициента точно поради тези причини:))
О, боже наистина съм магаре:(((
Противореча си, естествено.Прави сте

Гост

Bubu17 е права. Едните включваме в числителя, другите в знаменателя , така си мисля аз.

Не е съвсем прецизно казано :)
Защото субсидиите по чл.26 ще бъдат хем в числителят по чл.73(3), хем в знаменателя по чл.73(4) или в крайна сменка те няма да повлияят на Коеф.
Докато другите субсидии, които са за покриване на разходи, те ще участват само в знаменателя и оттам Коеф. ще падне.
Иначе съвсем правилно разсъждаваш, струва ми се :)

didah, прочети пак чл.73(4)т. 6 Обърни внимание на думичките "ДЕЙНОСТИ" ..............................
" СУБСИДИИ РАЗЛИЧНИ ОТ ТЕЗИ, КОИТО СЕ ВКЛЮЧВАТ В ДАНЪЧНАТА ОСНОВА.

гост, да бе-посипах си главата няколко пъти:))
Та нали даже аз го копнах по-горе.
ПРАВИ СТЕ:)))
Сама се замотах в собствените си разсъждения:((

О.К. да буби права си, не съм пропуснала т.1 от ал.(4) но се отнесох да акцентирам на субсидиите, които не попадат в чл. 26,ал3 ......

гост (гост)
Ок, така и предусетих, че направи, ама нали съм си запетайкаджийка, та затва ... :)))
Ай, отивам да го отнеса тоя ЧДК докато той не ме е отнесъл :)))

Аз все още не съм убедена, че това е правилното - не мисля, че мога да си позволя правото да тълкувам сама закона, а ми трябва нещо конкретно, което вероятно никой няма да може да даде .. за съжаление.

Колеги за пръв път ще смятам частичен данъчен кредит и съм много объркана.
Моята дейност е търговия на вътрешния пазар и всичко е изцяло облагаемо, но сега през месец декември продадохме една земя, която не е УПИ и имам освободена доставка. Така че, и аз трябва да правя корекция. Но имам въпрос за субсидиите. Фирмата получава едни пари от Бюрото по труда, за заплати и осигуровки на някой работници /програма помощ за пенсиониране/.
Въпросът ми е, следва ли тези суми да ги включвам при определянето на коефициента по чл. 73?

А финансиранията за покупка на активи включват ли се в знаменателя за изчисляване на коефициента?
В чл.73, ал.4, т.6 се казва "субсидии"

Елена и Hri
Мисля, че вашите случки не попадат по чл.73(4), т.6 именно щото са финансирания, а тази думичка липсва в т.6.

някой ще потвърди ли - ако имаме субсидии, които не се облагат по ДДС трябва да ли ги да ги включим при изчисляване на коефицента?

gost (гост)
От кого искаш да получиш потвърждение, че да си удовлетворен?
Мисля, че в темата има достатъчно разсъждения, за да си вземеш решението.
Текстът на чл.73(4), т. 6 е категоричен - включваш и толкоз.

Извършваме даставки - вътреобщностен транспорт на стоки съгласно чл.22-24 от ЗДДС.
За изчисляване на коефициента те в числителя ли попадат-съгласно чл.73,ал.3,т.3 или в знаменателя от чл.73,ал.4,т.2.
Според мен трябва да са в числителя. Може ли някой да каже права ли съм или не.

Hri
То това по коя алинея са, ти трябва да прецениш съобразно връзката на тия доставки с чл.69(2) - дали са приравнени на облагаеми.
Според мен са по чл.73,ал.3,т.3, т.е. и в числителя, и в знаменателя щото нали същият този оборот ти участва и в ал.4, т.1 :)

Да, Бубу права си! Участва и в знаменателя в общия р-р на доставките с право на пълен данъчен кредит. Но фирмата, чийто софтуер ползвам са направили опция за автоматично изчисляване на годишната корекция. И там годишната сума от клетка 17 на СД я включват в знаменателя, но и в клетката данъчна основа на доставките с място на изпълнение извън територията на страната, които не са приравнени на облагаеми по смисъла на чл. 69,ал.2.
Но това си е вътреобщностен транспорт, който си е приравнен към облагаемия и според мен трябва да е в числителя съгл.чл.73,ал.3,т.3, т.е. като доставките с място на изпълнение извън територията на страната, които са приравнени на облагаеми по смисъла на чл. 69,ал.2.
А те там не го включват, включили са само доставките ни по чл.21,ал2,т.2.(разбира се че се вкл. и в знаменателя съгл.чл.73,ал.4,т.1)
Но моето питане е - в моя случай- доставките са вътреобщностен транспорт по чл.22-24( кл. 17 от СД по ДДС) се включват в числителя съгласно чл.73,ал.3,т.3, а не в знаменателя към чл.73,ал.4,т.2

Hri
Не ти знам програмата, но най-добре за Годишната корекция си направи таблица в Ексела - ползвай логиката на чл.73.
На питането ти - вече по-горе отговорих :)

Благодаря, Бубу!
Аз ще си направя таблица по месеци и клетки и ще го изчисля ръчно.

А да ми кажете в клетката, в която се посочва коефициента в тази последна декларация - кой коефициент се посочва - този, който е бил посочван през цялата година или актуалния преизчислен коефициент?

Авансовия коеф. се посочва - този, с който си работила през годината.

А при мен освободените доставки са незначителни в сревнение с всички доставки и коефизиента като го закръгля до втория знак става 1,00. В такъв случай трябва ли за попълвам клетки 32 и 42 и въобще как се отразява годишната корекцията в СД за м-ц декември когато коефициентът се получава 1,00

Повдигам тази много стара тема, защото аз така и не намирам отговор за това какво означава "получени субсидии". Да кажем че СЕПП и НДП се включват, а финансиранията за ДМА по мярка 121 примерно - как се включват - отчетената пропорционално на амортизацията сума, или цялата получена през годината сума. По същия начин и сумата получена като обезщетение за загуба на доход за 2013-2015г., от които 1/3 част е отчетена като текущ приход, коя сума следва да бъде в знаменателя по чл.73
Това, че тези суми са финансиране, а не субсидия не е аргумент, защото според НАП "Субсидии са парични средства, отпуснати от републикански или общински бюджет чрез държавни или местни органи."