Здравейте, по наредбата за слежебните командировки в чужбина, се полагат 35евро дневни и 130 евро квартирни, въпроса ми е : квартирните също ли са за един ден, и трябва ли документ за тях.Благодаря предварително.

за една нощ (освен, ако не е командирован в някой нощен клуб и да спи през деня) и да с документ, но не повече от размера (т.е. може фактурата да е за 180 евро, но се признават само 130, което пък не значи, че фирмата не ги плаща)

чл.37

(2) Квартирните пари се отчитат с документ, издаден от съответния хотел. Ако квартирните разходи са по-ниски от полагащите се по норматив съгласно приложение No 2, разликата се възстановява на ведомството или предприятието.
(3) Когато командированото лице разходва по-голяма сума от полагащите му се квартирни пари, разликата остава за сметка на дневните му пари.
(4) Общият размер на квартирните пари за срока на командировката се отчита съгласно норматива по приложение No 2 за съответните страни, като в неговите рамки се допуска преразход на квартирните пари за единични нощувки.

Може ли Изпълнителния директор да ползва двойния размер на дневни и квартирни?

всички служители могат, но само за дневни
за квартирни-не

"Изх. №………………..

ОТНОСНО: Данъчно третиране на сумите за дневни командировъчни пари. Дължими осигурителни вноски при изплащане на възнаграждение по извънтрудови правоотношения на чуждестранно физическо лице за извършена услуга по проект на програма ФАР

УВАЖАЕМИ ГОСПОДИН …………………….,

В отговор на Ваше запитване, препратено по компетентност в Дирекция «ОУИ» - гр. Пловдив с вх. № 20-25-103 от 21.04.2008 г., Ви уведомяваме за следното:
В писмото си описвате следната фактическа обстановка:
В изпълнение на проект по програма ФАР сдружението, което представлявате сключва договор по извънтрудови правоотношения с чуждестранно физическо лице за координиране изпълнението на дейностите по проекта като работата по договора ще се извършва на територията на Република Турция. Съгласно приложеното копие от договора на лицето ще се изплати брутната сума 1800 евро за 45 отработени дни в рамките на 9 месеца.
За участие в работни срещи лицето ще пътува до Република България, като разходите за командировъчни в размер 208 евро са за сметка на сдружението.
Поставени са следните въпроси:
1. Следва ли изплатеното възнаграждение да се облагат с окончателен данък по чл. 37, ал. 1 от ЗДДФЛ и какво е данъчното третиране на изплащаните командировъчни пари?
2. Следва ли да се внасят осигурителни вноски върху тези суми при условие, че лицето не извършва дейност на територията на страната и под какъв номер да се превеждат, ако вноски се дължат?
3. Как следва да се третират по отношение на осигурителните вноски посочените доходи, ако лицето е гражданин на държава-членка на Европейския съюз?
По първи въпрос:
По отношение на изплащаните възнаграждения:
На основание чл.37 ал.1 т.7 от ЗДДФЛ с окончателен данък се облагат доходите на
чуждестранни физически лица за извършени от тях технически услуги, когато не са свързани с определена база в страната. По смисъла на т.9 от §1 на ДР на Закона за корпоративното и подоходно облагане понятието „възнаграждения за технически услуги” включва плащания с източник Република България за монтаж или инсталиране на материални активи, както и всякакви услуги от консултанско естество и маркетингови проучвания, извършени от чуждестранни лица. Данъка е окончателен и е в размер на 10 на сто./чл.46 ал.1 ЗДДФЛ/. Разпоредбата на чл.55 ал.1 от ЗДДФЛ задължава предприятията, платци на доходи, удържали окончателен данък за начислени доходи на чуждестранни лица да декларират обстоятелствата с данъчна декларация по образец.
По отношение на изплащаните командировъчни суми:
Съгласно чл. 13, ал. 1, т. 23 от ЗДДФЛ не са облагаеми получените по извънтрудови правоотношения суми за пътни и квартирни пари, когато са за сметка на възложителя и са доказани документално по реда на действащото законодателство, както и дневните командировъчни пари, но не повече от двукратния им размер, определен за лицата по трудови правоотношения
Нормата на чл. 24, ал. 2, т. 5 от ЗДДФЛ регламентира като необлагаеми с данък доходи на лица, работещи по трудови правоотношения от:
а/ пътните и квартирни пари, доказани документално по реда на действащото законодателство;
б/ дневните командировъчни пари, но не повече от двукратния им размер, посочен в нормативен акт.
Според действащото законодателство командировъчните пари на лицата по трудови правоотношения се определят по реда на чл. 215 от Кодекса на труда. Във връзка с чл. 215 КТ в момента са в сила следните две наредби на Министерския съвет:
- Наредба за командировки в страната, в сила от 01.01.1987 г.
- Наредба за служебните командировки и специализации в чужбина, в сила от 01.07.2004г.
Особеностите на всяка от тези наредби, имащи отношение към данъчното
облагане са както следва:
Наредбата за командировки в страната регламентира минимален, но не и максимален размер на командировъчните пари. Това означава, че в отделните предприятия могат да се регламентират и заплатят по-високи размери. По същество наредбата защитава лицата на трудови договори от заплащане на обезщетение за командировка по-ниско от посочените размери. При регламентиране и изплащане на по-висок размер от двукратния / т.е. дневни 20 лв. по 2 /, то превишението подлежи на облагане с данък, натрупано с изплатеното възнаграждение. Размерът на пътните и квартирните пари не се регулира за данъчни цели.При действащата Наредба за служебните командировки и специализации в чужбина, в сила от 01.07.2004г. следва да се има предвид, че за разлика от Наредбата за командировки в страната се регламентира максимален размер на командировъчните пари:
- ръководителите на предприятия могат да определят размери на дневните пари, различни от определените в Приложение №2, които не могат да превишават двойния им размер / чл.17 ал.1 от Наредбата/ . Следователно при изплащане на дневни командировъчни пари в съответствие с изискванията на наредбата / т.е. непревишаващи двойния им размер/ те не подлежат на облагане по реда на чл. 24, ал. 2, т. 5 от ЗДДФЛ;
- ръководителите на ведомства и предприятия могат да изплащат квартирни пари по фактически размери, но не по-високи от двойния размер на определените в Приложение №2, при участие в големи международни прояви и при условие че е представена покана от организаторите, съдържаща информация за цените, предлагани от хотелите за участниците /чл.17 ал.2 от Наредбата/. Очевидно е, че при изплащане на квартирни пари, дори и в по-високи размери, те не подлежат на облагане при физическото лице получател по реда на чл. , ал. 2, т. 5 от ЗДДФЛ.
В предвид на гореизложеното за нуждите на данъчното облагане при изплащане на дневни командировъчни пари от българска фирма или предприятие, независимо че източника на финансиране са средства по програма ФАР прилагаме цитираните по-горе текстове от материалния данъчен закон – ЗДДФЛ и реда и условията, посочени в двете Наредби, регламентиращи командировките в страната и чужбина / цитирани по-горе/. Приложената към писмото разпечатка от сайта на европейската комисия не представлява нормативен акт, с който следва да се съобразяваме при прилагане на данъчния закон..."

Някъде в Наредбата за командировки в чужбина пише ли, че посочените в таблицата суми са минималния размер на дневните пари? И могат ли от фирмата да ми откажат изплащането на тази сума с обяснението, че в договора са посочени 25 евро за командировъчни /става въпрос за командировка в Италия/. Държа да уточня, че договора е подписван преди 5 години и тази сума едва ли все още е актуална?

Само за командировки в страната са не по-малко от посочените в наредбата. За чужбина не са минимални.

Здравейте, имам следният въпрос. Когато дневните и квартирните са фиксирани за дадена държава, се вижда от прил. 2. Но когато нощувката на лицето включва full board, т.е. закуска, обяд и вечеря, дневните трябва ли да се намалят на 30 %, а не 100%, тъй като е включена храна. Наример платил е за 5 нощувки с пълен пакет и шест дни дневните трябва да се намалят? Трябва ли?