Колеги здравейте , прочетох ваши коментари по аналогична тема на моята и затова се обръщам към вас.
Моите родители имат земя която отдават под аренда на земеделска коперация .В договора им е записано че за декар ще получават 60 кг.зърно в натура от декар земя . от 2 год им дават в натура по 48 кг. от декар с устния аргумент от председателя на кооперацията че , вече има ДДС на аренда и разликата в намаление е за сметка на ДДС - то .
Струва ми се доста нередно .... а може би бъркам ...
ако може колеги , които се занимават с подобни проблеми в работата си да споделят опит
Благодаря

Принципно, арендодателя трябва да е съгласен да се приспада размера на ДДС от стойността на рентата, която получава.

Това съгласие не следва ли да бъде писменно ?

Ние сме арендатори и мога да ви кажа, че такова нещо за първи път чувам..... И изобщо не ми се вижда редно

Да , и според мене не е редно , но трябва да се знае какво е законовото основание за отказ на подобни удръжки .

ДДС и за натуралната рента при селскостопанските стоки се въвежда от 2007 г., каза Росен Иванов. Това означава, че кооперация, която изплаща със стока рента, ще дължи данъка, но сама ще преценява дали да го изисква от получателя на рентата или да го плаща сама.

демек въпрос на избор.

Законовото основание, според мен е, че едностранно са променили договора в частта му за цената на арендуваната земя. И много ми е интересно как изчислиха, че вместо 60 кг трябва да дават 48 кг - не съм чувала ддс да е натурално.......

Много е объркано всичко . Чудя се как да помогна на тези хора , които имат земята , а някакъв селски тарикат ги работи .Дайте съвети , къде са слабите места при подобни изпълнения ???

Отговаря Султана БЪЛГАРЕНСКА - регистриран одитор





Въпрос: През 2008 г. е начислена рента на наемодатели на земеделска земя по справедлива цена, като не са предвидени разходите за ДДС! След като започнах тази година да раздавам рентата и естествено да начислявам и плащам ДДС, устанвих, че съм начислила около 8 хиляди лева по-малко разходи. Как да ги отразя тези разходи в 2009 година, след като те се отнасят за 2008, а тя отдавна е приключена?



Отговор: За да се отговори правилно на зададения въпрос, трябава да е ясно дали грешката се състои в пропуск да се удържи данък върху добавената стойност при изплащането на рентата в натура на арендодателя, т.е. полагащият се ДДС трябва да бъде за сметка на начислената рента в натура или начислената рента е в по-малко от изплатената и това няма нищо общо с раздаването й в натура (ДДС правилно е начислен, но е върху по-малко начислена рента). Ще отговоря и на двата въпроса.
Когато рентата е изплатена в натура, но при изплащането й не е взето предвид обстоятелството, че данъкът върху добавената стойност е в стойността на доставката, т.е. без да се начисли ДДС за сметка на арендодателя (собственик или наемател на земеделска земя), и изплащането стане през годината, следваща начисляването, за да се "поправи" грешката през отчетния период, освен правилата на Счетоводен стандарт 8 Нетни печалби или загуби за периода, фундаментални грешки и промяна в счетоводната политика, за счетоводно третиране на грешките трябва да се имат предвид и изискванията на чл. 26, т. 4 от ЗКПО:
1. когато начисляването на рентата през 2008 г. (предходния отчетен период) е правилно, но при изплащането на рентата в натура през 2009 г. е допусната грешка и не е начислен данък върху добавената стойност.
Грешката се състои в това, че при изплащането на рентата в натура не е удържан данък върху добавената стойност. В този случай за издадената през 2009 година фактура (фактурата се издава за изплатената през 2009 година рента) на името на съответния арендодател, за да се "изправи" грешката, трябва да се пусне кредитно известие, в което да се промени данъчната основа (доставката не е освободена).
Пример: Земеделски производител ЕТ "Иван Иванов" от с. Марица, обл. Монтана, има подписан договор със собственици (физически и юридически лица) на земеделска земя. В договора е записано, че за ползването на земеделската земя, земеделският производител ежегодно договаря размера на пшеницата, която трябва да плати на декар земеделска земя като рента (наем). За 2007-2008 г. е договорено да се плати по 20 кг пшеница на декар. Земеделският производител взема решение рентата като разход да се начисли на 30 януари 2008 г. Оценката на пшеницата в началото на отчетната 2008 г. е 0.18 лева на килограм пшеница. През март 2009 г., когато се изплаща рентата на някои арендодатели в натура, пазарната цена на килограм пшеница е 0.24 лева за кг. Собственикът на земеделска земя има подписан договор със земеделския производител да обработва 50 дка земя. През март е издадена опростена фактура за раздадената рента, без да е начислен данък върху добавената стойност. Фактурата е отразена в дневника за продажбите за месец март 2009 г.
За да направим правилно изчисленията за това, колко ДДС трябва да се удържи от собственика на земя за рентата, отнасяща се за предходния отчетен период, трябва да се съобразим с двете възможни цени - старата пазарна цена, действаща при начисляването, и новата пазарна цена на пшеницата, действаща при изплащане на начислената рента. За улеснение добре би било да изготвим следната таблица:

В лева
Земеделска земя - дка Договорен наем (рента)на дка Пазарна цена на кг при договарянето Полагащ се наем (рента) в лева за наетата земя Данъчна основа в лева ДДС
1 2 3 4(1х2х3) 5 6
50 20 0,18 180.00 150,00 30,00
50 20 0,24 240.00 200,00 40,00
разлика х 0,06 60,00 50,00 10,00
От направените изчисления става ясно, че през март 2009 г., арендодателят трябва да получи рента в натура не 1000 кг (50 декара х 20 кг. на декар) пшеница, а трябва да получи 833.33 кг пшеница ( 150 лева : 0.18 лева с ДДС = 833.33 кг. пшеница или 200 лева : 0.24 лв пшеница с ДДС = 833.33 кг.), а разликата от 166.67 кг пшеница (1000 кг. - 833.33) трябва да остане в земеделския производител (под формата на ДДС за 30 лева:0.18 лева = 166.67 кг. или за 40 лв.: 0.24 = за 166.67 кг пшеница), за да може той, продавайки тази пшеница, да покрие намиращия се в пазарната цена на рентата данък върху добавената стойност. В този случай ДДС е за сметка на крайния потребител, т.е. арендополучателя, а не за сметка на арендатора.
Когато рентата като разход е начислена още през 2008 г. и стои на разчет на името на арендодателя, собственик на 50 декара земя, но по цена 0.18 лева за килограм пшеница и за нея не е начислен ДДС, но при плащането на натурата не се вземе предвид въобще новата цена на пшеницата, с която се изплаща рентата, както и начисляването на данък върху добавената стойност, "изправянето" на грешката ще доведе до дебитно салдо на партидата на арендодателя с размера на неначисления данък върху добавената стойност, но и с разликата между цената, по която е начислена рентата и цената, при която е раздадена рентата в натура.
В примера става ясно, че фактурата е съставена за 180 лева (но през 2009 г.) и то без да се начислява ДДС (посочена е като освободена доставка), а е трябвало да се издаде за 240 лева, в това число ДДС за 40 лева. Затова трябва да се издаде кредитно известие за издадената грешна фактура (данъчната основа е грешна) и нова фактура (на датата, когато е открита грешката) с правилните изчисления както за данъчната основа, така и за ДДС. Кредитното известие по същество ще анулира грешната фактура, а новата фактура ще "изправи" допуснатата грешка при издаването на фактурата за изплатената рента в натура.
С кредитното известие трябва да се постигнат две цели: да се сторнира счетоводното записване за грешната фактура и да се анулира фактурата в дневника за продажбите (но в периода, през който е издадено кредитното известие). Ако софтуерът позволява едновременно отразяване в счетоводната сметка и в дневника за продажбите с кредитното известие, би трябвало да се състави счетоводно записване:
В нашия пример, през март 2009 г. би трябвало с издадената опростена фактура (издадена при изплащането на рентата) да е съставено следното счетоводно записване:
Дт с/ка Други дебитори 180
Ан. с/ка Разчети за наем (рента)
Ан. партида на съответния собственик на зем. земя
Кт с/ка от група 70 Приходи от продажба на продукция 180
Ан. партида на съответната продукция
Основанието за това счетоводно записване ще бъде счетоводната справка, която е направена в началото на отчетния период, но придружена от нова или допълнена счетоводна справка с изчисления за това, колко точно в натура трябва да се издължи, както и издадената опростена фактура.
С кредитното известие издадено, когато е открита грешката се съставя същото счетоводно записване, но със знак минус т.е "червено":
Дт с/ка Други дебитори 180
Ан. с/ка Разчети за наем (рента)
Ан. партида на съответния собственик на зем. земя
Кт с/ка от група 70 Приходи от продажба на продукция -180
Ан. партида на съответната продукция
Обръщам внимание, че кредитното известие се отразява в дневника за продажбите, в периода когато е издадено.
С новата фактура (издадена, когато е открита грешката) ще се състави същото счетоводно записване, но синьо и вече с новите данни, включително и начисленият данък върху добавената стойност.
Дт с/ка Други дебитори 240
Ан. с/ка Разчети за наем (рента)
Ан. партида на съответния собственик на зем. земя
Кт с/ка от група 70 Приходи от продажба на продукция 200
Ан. партида на съответната продукция
Кт с/ка 4532 Начислен ДДС за продажби 40.
Новата фактура също се отразява в дневника за продажбите, в периода, когато е издадена, т.е. непосредствено след издаването на кредитното известие. След тези счетоводни записвания по партидата на арендодателя (в кредита на партидата) стои задължение в размер на 180 лева с ДДС (колкото рента му е начислена през 2008 г.), а при изплащането на рентата в натура, партидата му се освобождава със 240 лева (когато има и промяна в цената при раздаване на рентата). Следователно след горните записвания партидата на арендодателя ще стои с дебитно салдо (което показва вземане от арендодателя), което може да се уреди по два начина: или да остане дебитното салдо като вземане и при плащане на новата рента (ако договорът с този арендодател продължава) да се намали от нея, или да се доначисли разходът, но за сметка на резултата от предходния отчетен период, т.е. да се приложат правилата на счетоводен стандарт 8 и по-точно параграфи 7.1.1 и 7.1.2, или да се направи комбинация от двете - да се удържи от новата рента допуснатата грешка за ДДС, а за разликата в цената да се доначисли разход, но за предходния отчетен период. Третият подход е за предпочитане.
Когато грешката се отразява за сметка на резултата от предходния отчетен период и е и от промяна в пазарната цена на натурата, в която се издължава рентата, трябва да се доначисли още разход за наем (рента) върху земеделската земя, тъй като за земеделския производител този разход вече е в размер на 240 лева, а не както е бил първоначално изчислен в размер на 180 лева. За разликата трябва да се съставят следните счетоводни записвания:
Дт с/ка от група 122 Неразпределана печалба от минали години 60
или
Дт с/ка 121 Непокрита загуба от минали години 60
Ан. с/ка разлика в начислена рента от 2008 г.
Ан. партида Разходи за наем на земя (рента)
Кт с/ка Други дебитори 60
Ан. сметка Разчети за наем (рента)
Ан. партида на съответния собственик на зем. земя
Основание за това счетоводно записване би трябвало да бъдат направените изчисления в горната таблица, както и решение на собственика (независимо какъв е - юридическо или физическо лица) за новия размер на рентата в натура, изчислена по справедлива стойност към датата на фактическото й предоставяне.
Когато грешката е само в резултат на неначислен данък върху добавената стойност и начисления данък е отразен за сметка на текущия финансов резултат или за сметка на резултата от предходния отчетен период (т.е. не е за сметка на арендодателя) и в двата случая, съгласно чл. 26, т.4 от Закона за корпоративното подоходно облагане начисленият счетоводен разход (в намаление на финансовия резултат) под формата на данък върху добавената стойност не се признава като данъчен разход. С други думи с този разход се преобазува счетоводният финансов резултат.
В този случай счетоводното записване би могло да бъде:
Дт с/ка 609 Други разходи
Ан. партида "Начислен ДДС върху рента в натура"
или
Дт с/ка от група 122 Неразпределана печалба от минали години
или
Дт с/ка 121 Непокрита загуба от минали години
Ан. с/ка разлика в начислена рента от 2008 г.
Ан. партида Разходи за наем на земя (рента)
Кт с/ка 4532 Начислен данък за продажбите
Основание за това записване може да бъде справка за начисляване на пропуснат данък върху добавената стойност за раздадена вече рента. Точно с този разход ще се преобразува финансовият резултат за отчетната година.
2. Начислената рента е в по-малко от изплатената и това няма нищо общо с раздаването й в натура (ДДС правилно е начислен, но е върху по-малко начислена рента).
В този случай е налице грешка, която трябва да се отрази във финансовия резултат от предходния отчетен период, т.е. за сметка на неразпределената печалба или непокритата загуба от минали години, с всички последици от това, включително и с посочване на грешката в годишната данъчна декларация за отчетната година, в която е открита грешката (в нашия пример отчетната 2009 година), на ред 17 Корекция на корпоративен данък съгласно чл. 75, ал.3 от ЗКПО - според вида на грешката - в увеличение или в намаление на полагащия се корпоративен данък върху тази грешка (17.1 или 17.2) за годината, за която се отнася грешката.
Счетоводните записвания са аналогични на посочените в предходната точка.

Ами те колегите са казали всичко. Знам ли...може да се посъветвате с адвокат

Иванини , БЛАГОДАРЯ !

Но как ще се извърши продажбата на останлите 166.67 кг. , като се фактурират при тях пак има начисляване на ДДС

Договорът си е договор.Щом пише 60 кг. значи толкова. Чичо или леля от село няма да разберат горните писания,ще останат с убеждението,че са излъгани и ако имат избор, ще отидат при друг арендатор, въобще от тази кооперация са предприели доста рисков ход в това отношение, даже и да са прави.