Казусът е следния: фирма извършва дейността си в сграда под наем от 2012г. Извършила е подобрения на стойност 40000 лв, за които е ползвала данъчен кредит и е формирала ДНМА , който се амортизира в 7-ма група и т.н. Сега собственика на фирмата иска да купи сградата. Въпросът е какво става с ползваният данъчен кредит за разходите и какво ще го правя формираният ДНМА

Договора за наем е с физическо лице .Фирмата реално ще продължи да позлва актива. Трябва ли да се върне ползвания ДК???

Ами всъщност, когато купувате сградата, всъщност прекратявате договора за наем и връщате актива на собственика заедно с подобрението. В този случай възниква облагаема доставка по пазарната цена на актива. Може да се ползва оценител да я оцени колко е, да речем 25000лв и трябва да начислите ДДС върху тази стойност. Фактурирате на собственика подобрението и го отписвате
411/709 25000
411/4532 5000

за балансовата стойност на подобрението 242/219 и 709/219

После той ви фактурира сградата и от сумата, която му държите, си приспадате тези 30000лв, и съответно ползвате ДК за сградата.

Аз не разбрах собственикът на фирмата иска да купи сградата като ФЛ или на името на фирмата?

Ааааа да, това дето го писах е ако фирмата купи сградата....ако собственикът я купува, друга работа тогава. Тогава за фирмата няма никаква промяна, продължава да си води подобрението и да го амортизира, и просто наемът трябва да може със сигурност да се докаже, че е пазарен, щом вече собственикът ще притежава сградата като ФЛ.

_{Дрозде, не леж на стари лаври - имат гадния навик да попроменят ЗДДС}

Фирмата ще купува, а наемодателят е ФЛ

Нещо не разбрах с подобрението. Направили сме разходи за подобрение през 2013г на стойност 40000 лв. Сега като прекратим дожовора трябва да извикаме оценител да направи оценка на подобрението и върху тази оценка да начисля ддс и да го внеса на държавата. Така ли?

Абби,

(3) За възмездна доставка на услуга се смята и:
3. (нова - ДВ, бр. 94 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г.) безвъзмездното извършване на услуга от държател/ползвател за подобрение на нает или предоставен за ползване актив

(3) Освен в случаите по ал. 2, данъчното събитие възниква на:
6. (изм. - ДВ, бр. 94 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г.) датата на фактическото връщане на актива с подобрението от държател/ползвател при прекратяване на договора за наем или преустановяване ползването на актива, когато подобрението не е предвидено като условие и/или задължение по договора.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 2013 г., в сила от 01.01.2014 г.)...Данъчната основа на доставка на услуги по чл. 9, ал. 3, т. 3 е сумата от направените преки разходи за извършването им, намалена с разходи за изхабяване предвид обичайния икономически живот на подобрението, а ако не може да се установи сумата на преките разходи, данъчната основа е пазарната цена.

Т.е. все пак е пазарната цена, защото какво значи "сумата от направените преки разходи за извършването им, намалена с разходи за изхабяване предвид обичайния икономически живот на подобрението"
Може и да значи балансовата стойност - т.е. преките разходи са отчетната стойност, а изхабяването е амортизацията.
Но може и да не значи, защото "разходи за изхабяване предвид обичайния икономически живот на подобрението" какво значи? Колко е обичайния икономически живот? във всеки случай не е данъчните норми за амортизация.

Т.е. с колко е изхабена отчетната стойност предвид реалния икономически живот - ами това си е пак пазарната цена, в смисъл, че е обтекаемо, няма методика как да се сметне и общо взето пак е добре да има становище от оценител.

Ама ОК, най-логично е да се вземе балансовата стойност на подобрението, ако не ти се занимава с оценители.

Ami to dokato se stigne do sdelka balansovata stojnost moje i nula da stane

Добре, а нчкакво разяснение няма ли от НАП, някъде нещо? Все пак не може така който както си го разбира и после да изходим от ситуацияата с " по-добре да внесем нещо на държавата , за да не ни закачат".

Тук съм си разсъждавала малко по темата :)
http://www.odit.info/?s=6&i=298943&f=1&p=1#post-last

Иначе разяснения потърси във Въпроси и отговори на страницата на НАП - сигурно има такива.