Този сайт използва бисквитки (cookies). Ако желаете можете да научите повече тук. Разбрах

ODIT.info > Дискусия > Селско стопанство Започни нова тема

Тема. преотстъпен данък печалба

 преотстъпен данък печалба dunche Профил Изпрати email 30.12.2015 10:41

за кой ли път дискутиране по темата...но нещо все ми е мътно...
при мен е наследено по следния начин: Дт 123/Кт 452 -целият корпоративен данък
Дт 452/Кт 117 - ПДП
Дт 117/Кт 751 - ПДП

Закупеният ДМА е заведен в счетоводния амортизационен план с цялата отчетна стойност,а в данъчния -със стойността на собственото участие.
Счетоводната амортизация се осчетоводява така: Дт 603/Кт 241 -за стойността на собствено участие и Дт 751/Кт 241 -за стойността на ПДП
Правилно ли е така?
или трябва като при финансирането на ДМА цялта амортизация да се начислява в Дт 603 и после частта от ПДП да се осчетоводи Дт 751/ Кт 704

Счетоводният резултат и при двата начина е един и същ...
А в ГДД в увеличение се взимат счетоводните амортизаций,но кои?На цялата стойност или само на собственото участие?

 RE: преотстъпен данък печалба tasha Профил 30.12.2015 11:29

Писмо Изх. № М-24-31-32 Дата: 06.06.2013 год. счетоводно отчитане на преотстъпен корпоративен данък по реда на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и прилагане на чл. 53, ал. 1 от същия закон
ПИСМА
НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ

ЦЕНТРАЛНО УПРАВЛЕНИЕ
1000 София, бул. “Княз Дондуков” № 52 Телефон: (02) 98591 Факс: (02) 9870827



Изх. № М-24-31-32
Дата: 06.06.2013 год.
ЗКПО, чл. 53, ал. 1;
ЗКПО, чл. 166;
ЗКПО, чл. 168;
ЗКПО, чл. 189б, ал. 2, т. 1.



Относно: счетоводно отчитане на преотстъпен корпоративен данък по реда на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и прилагане на чл. 53, ал. 1 от същия закон



В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмено запитване, заведено с вх. № М-24-31-32/28.03.2013 г., в което посочвате, че дружеството инвестира преотстъпен корпоративен данък в придобиването на дълготрайни материални активи /ДМА/, спазвайки изискванията на чл. 189б, ал. 2, т. 1 от ЗКПО. Съгласно Счетоводен стандарт 20 „Отчитане на правителствени дарения и оповестяване на правителствена помощ” (СС 20) една от формите на правителствено дарение е преотстъпването на дължимите към държавата данъци. Стандартът изисква правителствените дарения да се отчитат в счетоводния баланс като финансиране, а придобитите с правителствени дарения ДМА да се разглеждат като „обвързани с активи дарения”. Текстът на чл.53, ал.1 от ЗКПО изисква ДМА да се завеждат в данъчния амортизационен план /ДАПл/ с данъчна амортизируема стойност, която е историческата цена, намалена с включените в нея начислени провизии и дарения, свързани с актива. От друга страна в чл.168, ал.1 от ЗКПО е постановено, че преотстъпеният корпоративен данък се отчита в собствения капитал, а не като финансиране.
Въпросите, които поставяте във връзка с описаната фактическа обстановка, са:

Как следва да се третира преотстъпеният корпоративен данък?
С каква стойност следва да се завеждат в ДАПл придобитите с него ДМА – по историческата им цена или по нетна стойност /цената, намалена с размера на преотстъпения данък/?
Предвид така изложената фактическа обстановка и с оглед относимата нормативна уредба, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, по така поставения въпрос изразявам следното становище:
По първия поставен въпрос:
Така поставеният първи въпрос е свързан с прилагането на счетоводното законодателство, поради което е отправено запитване до Дирекция "Данъчна политика" при Министерство на финансите, която на основание чл. 33, т. 4 от Устройствения правилник на Министерство на финансите е оторизирана да изготвя становища по прилагане на счетоводното законодателство.
С писмо изх. № 16-12-141/29.05.2013 г., Дирекция „Данъчна политика” при МФ изразява следното становище:
„Съгласно чл. 13, ал.1 от Закона за счетоводството (ЗСч) активите, собствения капитал, пасивите, приходите и разходите се оценяват и записват при тяхното придобиване или възникване, в съответствие с приложимите счетоводни стандарти. По отношение на предприятията, които са избрали да прилагат НСФОМСП, отчитането на директните плащания, транзакциите по проекти и финансиранията се осъществява по реда на СС № 20. Стандартът определя начина за счетоводното отчитане и оповестяване на правителствени дарения и правителствена помощ. Той се прилага за действия от страна на правителството, чрез които се предоставя икономическа изгода за конкретно предприятие или за група предприятия, отговарящи на определени критерии. Тези действия на правителството се дефинират като правителствена помощ. Съгласно определението, дадено в СС № 20, правителство е всеки държавен орган, институция, служба или други подобни органи на местно, национално или международно равнище.
Начинът на отчитане и признаване на средствата, получени като правителствено дарение, е в зависимост от това дали са предназначени за придобиване на дълготрайни материални активи, за краткотрайни активи или за покриване на претърпени в миналото разходи, отнасящи се до текущата дейност на предприятието. В т. 3.2 от стандарта са разграничени три вида правителствени дарения:

дарения, свързани с амортизируеми активи;
дарения, свързани с неамортизируеми активи;
дарения, свързани с преотстъпени данъци.
Разпоредбата на изречение второ на т. 3.2, б.„в” от СС № 20 ясно и категорично посочва, че преотстъпеният корпоративен данък и намалението на корпоративния данък по смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане трябва да се отчита като резерв.
На основание гореизложеното дирекция „Данъчна политика” счита, че за счетоводното отчитане на преотстъпения корпоративен данък по реда на чл.189б, ал.2, т. 1 от ЗКПО следва да се прилагат разпоредбите на изречение второ на т.3.2, б. „в“ от СС 20, съгласно която правителственото дарение следва да се отчете като резерв, а не като финансиране или дарение, свързано с дълготраен амортизируем материален актив. Дирекция „Данъчна политика” не намира противоречие между разпоредбите на СС № 20 и чл. 168, ал. 1 от ЗКПО, съгласно който преотстъпеният корпоративен данък и намалението на корпоративния данък се отчитат в собствения капитал, тъй като резервите са част от собствения капитал на предприятията.
Обръщаме Ви внимание, че в обхвата на Международен счетоводен стандарт 20 „Счетоводно отчитане на безвъзмездни средства, предоставени от държавата, и оповестяване на държавна помощ” не попадат преотстъпените данъци върху печалбите и доходите.”.
По втория поставен въпрос:
Материалният данъчен закон не съдържа специална дефиниция, която да определя преотстъпения данък като дарение, а напротив - в чл.166 от ЗКПО ясно е дефинирана същността и целта на преотстъпването, като видно от посочената разпоредба, преотстъпването на корпоративен данък не се определя като дарение.
Видно от отговора на първия въпрос, в счетоводен аспект също не е налице тъждественост между понятията „дарения, свързани с амортизируеми активи” и „дарения, свързани с преотстъпени данъци” и е направен извод, че за счетоводното отчитане на преотстъпения корпоративен данък по реда на чл.189б, ал.2, т. 1 от ЗКПО следва да се прилагат разпоредбите на изречение второ на т.3.2, б. „в“ от СС 20, съгласно която правителственото дарение следва да се отчете като резерв, а не като финансиране или дарение, свързано с дълготраен амортизируем материален актив.
От гореизложеното следва, че данъчната амортизируема стойност на данъчни амортизируеми активи, придобити в изпълнение на изискванията на чл.189б от ЗКПО, при равни други условия следва да бъде тяхната историческа цена.
Този извод е приложим по отношение и на останалите регламенти за инвестиране на преотстъпен по реда на глава двадесет и втора от ЗКПО корпоративен данък.



зАМ. Изпълнителен Директор на
НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ ЗА
ПРИХОДИТЕ:
/СТОЯН МАРКОВ/

 RE: преотстъпен данък печалба dunche Профил Изпрати email 30.12.2015 13:23

не трябва да участва 704 при ПДП,така ли?вярно ли го е заложила колежката?
 

 RE: преотстъпен данък печалба EmilyY Профил 04.01.2016 13:42

Преотстъпения в резерви и до там. Никакво финансиране, никакво отражение в ам.план
реклама

ODIT.info > Дискусия > Селско стопанство