КОЛЕГИ, ДОБРО УТРО И ПОМОЩ! ОСНОВЕН РЕМОНТ НА НАЕТ ДМА - СЕРВИЗНО ХАЛЕ ПОЛЗВАМ ДДС НА ЗАКУПЕНИТЕ МАТЕРИАЛИ . КОГА СЛЕДВА ДА НАЧИСЛЯ ДДС, Т.Е. ДА ПРЕФАКТУРИРАМ СТОЙНОСТТА - ВЕДНАГА ИЛИ СЛЕД ИЗТИЧАНЕ НА СРОКА НА НАЕМНИЯ ДОГОВОР ? КАКВА Е ОБОСНОВКАТА ВИ?

Зависи какви са клаузите в договора с наемодателя. Погледнете добре формулировката им. На така зададения въпрос съвсем "наизуст" ви отговарям, че ако наемодателят ви издаде фактура за наем и в същия месец вие префактурирате стойност на вложени до момента материали по опис, то ще трябва само да си прихванете стойностите. Може би ще имате възможност и след завършване на ремонта, ако такива ви са условията по договор, да префактурирате наведнъж и повече да не се занимавате с документация.
Може и да ви подвеждам с този отговор - вслушайте се и в други мнения.

№ 96-МФ-310 от 8.07.2004 г. относно признаване на разходи за ремонт на нает актив

МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ ГЛАВНА ДАНЪЧНА ДИРЕКЦИЯ

чл. 237 ДПК, чл. 22, § 1 ЗКПО

Съгласно чл. 237, ал. 1, т. 10 от ДПК Главният данъчен директор разяснява данъчното законодателство и съдейства за повишаване на данъчната култура на данъчните субекти. Отчитането на приходи и разходи е подчинено на правилата и изискванията на счетоводното законодателство - Закона за счетоводството и приложимите Национални счетоводни стандарти.
В рамките на компетентността си Главният данъчен директор изразява следното становище:
Данъчният закон, който определя третирането на определени разходи в хода на определяне на облагаемата печалба (данъчна основа), е Законът за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).
Доколкото база за данъчното преобразуване е финансовият резултат (счетоводна печалба/загуба), то данъчните трактовки заимстват счетоводното третиране на стопанските операции. Едновременно с това данъчният закон извежда свои самостоятелни правила, на база на които се осъществява процесът на формиране на данъчната основа.
ЗКПО разглежда следните хипотези при посочените в запитването разходи за строително-монтажни работи, извършени на предоставен за ползване под наем недвижим имот:
1. Ако разходите възстановяват потребителските свойства на наетия актив, без да увеличават първоначалната му стандартна ефективност, то тези разходи представляват текущ разход, който участва при формирането на финансовия резултат и не подлежи на данъчно преобразуване;
2. Ако извършените от дружеството разходи водят до увеличаване на икономическите изгоди над първоначално определената стандартна ефективност, то тези разходи съгласно § 1, т. 54, буква "г" от ДР на ЗКПО за целите на данъчното облагане се третират като "дълготраен нематериален актив" (ДНМА);
3. В § 1, т. 69 от ДР на ЗКПО са определени "ДНМА, за които има правни ограничения за периода на ползване на актива". В обхвата на последните попадат подобрения на наети или предоставени за ползване дълготрайни активи, които имат ограничен срок на ползване съгласно договорни отношения или законово задължение.
При определяне налице ли са ефекти на подобрения на наетия актив следва строително-монтажните работи да бъдат разглеждани в тяхната цялост, а не по отделни елементи. В конкретния случай може да се счита, че извършените разходи имат характер на ДНМА. В подкрепа на подобно твърдение е фактът, че дружеството, съгласно приложения договор от 1.04.2003 г., получава право временно да ползва срещу заплащане склад, като "наемодателят предава недвижимия имот за ползване от наемателя в моментното му състояние" (чл. 4 от договора). Едновременно с това от поясненията е видно, че чрез изграждане на преградна конструкция с топлоизолация (т. 6 от Протокол за установяване и заплащане на извършените работи) се отделя помещение за "съхранение на вино в цистерни", а от т. 2 от протокола става ясно, че е налице и "изработка и монтаж на окачен таван" за стая за офис. Тоест, извършените работи далеч надхвърлят обхвата на "дребните поправки, отнасящи се до повреди", посочени в чл. 6 от договора.
В чл. 1 от предоставения договор от 1.04.2003 г. е определен срок за ползване на недвижимия имот от пет години, поради което същият следва да се разглежда като ДНМА, за който има правни ограничения за периода на ползване и респективно - за извършените разходи за подобрения на предоставения за ползване актив (склад) са приложими разпоредбите на § 1, т. 69 от ДР на ЗКПО.
Предвид предоставените документи и действащите нормативни разпоредби на ЗКПО, касаещи същите фактически обстоятелства, счита се, че е налице основание да се обособят така извършените разходи в самостоятелен ДНМА за целите на данъчното облагане. Като такъв активът е определен като "амортизируем" по смисъла на § 1, т. 55 и т. 56 от ДР на ЗКПО. От 1.01.2004 г. чл. 22, ал. 2, т. 7 и ал. З от ЗКПО регламентира подобни ДНМА като нова категория VII за целите на определянето на годишните данъчни амортизационни норми. На основание чл. 22, ал. З от същия закон максималната годишна амортизационна норма в % се определя "съобразно срока на правното ограничение (в случая - 5 години), но не по-висок от 25 на сто".
Установяването на всички обстоятелства (включително визираните в запитването), имащи значение за определяне на данъчните задължения на представляваното от лицето дружество, ще бъдат обект на последващ данъчен контрол.
ГЛАВЕН ДАНЪЧЕН ДИРЕКТОР: (п) Н. Попов

Колежката Жени е права, първо уточнете клаузите по договора, дали например има договорка ремонтите да са за сметка на наема или не. Ако за сметка на наема просто в сроковете за плащане на наема правите прихващането със сумата на ремонта с издаването от ваша страна на фактура с цялата стойност на ремонта, извършен през месеца и евентулано ако се наложи доплащате. Ако няма такива договорки, то тогава следва да прецените какъв точно ремонт правите, т.е. текущ или по-дълготраен. Преценка по-скоро ще я направите от получените документи като Акт 19 или каквито и да е протоколи за извършените ремонтни работи от фирмата-изпълнител, ако ползвате такава. Така или иначе за разни дребни замаски или бояджийски ремонти,т.е. нормални дребни текущи ремонтни работи не е нужно да префактурирате нищо. Ако обаче ремонта е дълготраен,т.е. влагате материали които трайно подобряват наетия актив, то префактурирате стойността на ремонта на датата на завършване на същия. Ако се определя строителен етап съгласно НСС на датата на завършеност на етапа издавате данъчна фактура за възникналото данъчно събитие, т.е. за изпълнената доставка с услуга.