Земята е преоценена 2002г. Сега фирмата иска да я продаде. По коя стойност трябва да се продаде - данъчната или балансовата?

Може по каквато си иска, но не по ниска от данъчната. Като при преобразуване на финансовия резултат счетоводната печалба се увеличава с целия преоценъчен резерв.

В НСС-16 точка 11.4 пише че при отписване на преоценяван ДМА резервът от последващи оценки, създаден за него, се отчитакато неразпределена печалба. Т.е. с/ка 122 и може да се приспадне от предиши загуби, защото фирмата има такива.

Тя е примерно 400 000 лв.след преоценката. А е била 100 000 лв. Т.е. имаме преоценъчен резерв 300 000 лв.
Ако сега данъчната оценка е за 200 000 лв. и я продадеме за толкова, останалите 200 000 лв. ще отидат в загуба. Така ли е?

Тоест ситуацията е следната:
Продажба за 200 000 лв.
Увелчение на финансовия резултат с формирания преоценъчен резерв т. 28.3 от ГДД - 300 000 лв.
Отписване на балансовата стойност 400 000 лв.
Остават едни 100 000 лв., които са в увеличение на текущия финансов резултат.
Това поне ме посъветваха да направя от одитиращата компания

Много благодаря за отговора. Прочете ли НСС-16 т.11,4 - отписване на ДМА, и ако си какво ше кажеш?

Ами там много добре го пише, но на практика се получава съвсем друго. Оказа се, че очакваната загуба се превърна в една голяма печалба. Допитвах се и до колегите във форума. За съжаление имах само един отговор и той беше такъв. Така, че се наложи да търся помощ от одитор.

Продажба за 200 000 лв.
Увелчение на финансовия резултат с формирания преоценъчен резерв т. 28.3 от ГДД - 300 000 лв.
Отписване на балансовата стойност 400 000 лв.
Остават едни 100 000 лв., които са в увеличение на текущия финансов резултат.
Това поне ме посъветваха да направя от одитиращата компания

В този отговор има известна грешка ---- Загубата от продажбата на актива е 200 000 (400 000 - 200 000 ) в ОПР.
В данъчната декларация в увеличение се поставя преоценъчния резев от 300 000.

По този начин в крайна сметка ще бъде обложена разликата между загубата от продажбата и преоценъчния резерв - 100 000
Ако приемем, че цената на придобиване на земята е 100 000 (щом след преоценката с 300 000 балансовата й стойност е станала 400 000)
то разликата межцу цената на придобиване (100 000) и продажната цена (200 000), е 100 000 която както се вижда от по-горните действия в крайна сметка е обложена.
Не бива да Ви притеснява отчетената загуба от продажбата, когато тази загуба е в рамките на преоценъчния резерв. Не бива да се забравя, че този актив е неамртизируем.

Продажбата под преоценената справедлива стойност показва, че тя не е била правилно определена. Даже е подходящо първо да се извърши корекция на справедливата стойност на земята и тогава да се отчете продажбата.