В нач на годината ав вноски 123/452 ли се завеждат
а при плащане 452/50

не, само 452/50, а при формиране на финансовия резултат след данъчно преобразуване за 2005 г.чак тогава -123/452

СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ НА КОРПОРАТИВНИЯ ДАНЪК
Отчитането на корпоративния данък може да се формулира накратко със следните "постулати", произтичащи от МСС/НСС 12:
а) Определеният данък съгласно годишната данъчна декларация се осчетоводява като разход (намаляване на счетоводната печалба) и задължение към фиска.
б) С данъчния ефект от възникналите намаляеми и облагаеми временни разлики се коригира първоначално отчетеният разход за данък за сметка на създаване на активи и пасиви по отсрочени данъци.
в) С данъчния ефект от признатите намаляеми и облагаеми временни разлики, възникнали през предходни периоди, също се коригира разходът за данък срещу намаляване на актива (пасива) по отсрочени данъци.
Иначе казано, след основната счетоводна статия за начисляване на дължимия за годината корпоративен данък останалите статии за създаване и уреждане на активите и пасивите по отсрочени данъци ще кореспондират с финансовия резултат.
От чисто практическа гледна точка това може да става или като се използва директно с/ка Печалби и загуби от текущата година, или като се създаде една нова сметки Разходи и приходи по данъци7, която да се приключва със с/ка Печалби и загуби от текущата година.
Използването на с/ка Разходи и приходи по данъци ще улесни пренасянето на текущия разход (приход) от корпоративен данък в отчета за приходите и разходите с едно перо в готов вид.
Възможните счетоводни статии във връзка с отчитането на корпоративния данък са:
1. Д-т с/ка Разходи и приходи по данъци
К-т с/ка Разчети за корпоративен данък
- с дължимия съгласно данъчната декларация годишен размер на корпоративния данък.
2. Д-т с/ка Активи по отсрочени данъци8
К-т с/ка Разходи и приходи по данъци
- с данъчния ефект от възникналите намаляеми временни разлики.
3. Д-т с/ка Разход и и приходи по данъци
К-т с/ка Пасиви по отсрочени данъци
- с данъчния ефект от възникналите облагаеми временни разлики.
4. Д-т с/ка Разходи и приходи по данъци
К-т с/ка Активи по отсрочени данъци
- с данъчния ефект от признатите намаляеми временни разлики, възникнали в предходни периоди.
5. Д-т с/ка Пасиви по отсрочени данъци
К-т с/ка Разходи и приходи по данъци
- с данъчния ефект от признатите облагаеми временни разлики, възникнали в предходни периоди.
6. Д-т с/ка Печалби и загуби от текущата година
К-т с/ка Разходи и приходи по данъци
- с текущия разход за данък
Или: обратна статия, когато резултатът е приход.