Колеги, бих искала да споделим мнения относно начисляването на средства за облекло(според мен лично, защото няма белези на работно) по ведомост за РЗ, т.е. какви данъци, осигуровки и на какво основание следва да се уддъжат и начислят за сметка на работника и работодателя.

А на какво основание начислявате средства за неработно облекло във ведомостта за заплати?

Само не мога да разбера за какво трябва да ги начислявате къв заплатите?

това е много странно,а какви са белезите на работното облекло?:)))

Малко информация и пак ще коментираме

ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ НА РАБОТНОТО,
УНИФОРМЕНОТО И ПРЕДСТАВИТЕЛНОТО ОБЛЕКЛО, ПРЕДОСТАВЕНО ОТ
РАБОТОДАТЕЛЯ НА ЛИЦАТА ПО ТРУДОВИ ПРАВООТНОШЕНИЯ

В Закона за облагане доходите на физическите лица (ЗОДФЛ) на данъчното третиране на работното, униформеното и представителното облекло, предоставено от работодателя на лицата по трудови правоотношения, са посветени две разпоредби:
- чл. 19, ал. 2, т. 2 ЗОДФЛ, според който не подлежи на облагане стойността на специалното работно облекло и личните предпазни средства, които се предоставят в натура при условия и по ред, предвидени в нормативен акт;
- чл. 19, ал. 2, т. 3 ЗОДФЛ, според който не подлежи на облагане стойността на работното, униформеното и представителното облекло, предоставени при условия и по ред, предвидени в нормативен акт.

Видно е, че цитираните разпоредби регламентират изключването на стойността на предоставеното от работодателя облекло от обхвата на облагаемия доход само ако то е предоставено при условия и ред, предвиден в съответен нормативен акт.
Целта на настоящия материал е да се разгледат нормативните изискания, на които следва да отговори предоставянето на специално работно облекло и лични предпазни средства, работно, униформено и представително облекло за сметка на работодателя, за да се третира като необлагаем доход по реда на ЗОДФЛ. Ще допълним, че при условие че при предоставянето на специално работно облекло и лични предпазни средства, работно, униформено и представително облекло за сметка на работодателя са спазени нормативните изисквания, то се признава за разход при данъчно облагане и по реда на ЗКПО.

Предоставяне на специално работно облекло и лични предпазни средства
Нормативно основание за предоставяне на специално работно облекло и лични предпазни средства на работниците и служителите е чл. 284, ал. 1 КТ. Според него работодателят е длъжен да предоставя безплатно специално работно облекло и лични предпазни средства на работниците и служителите, които работят със или при опасни или вредни за здравето или живота машини, съоръжения, течности, газове, стопени метали, нажежени предмети и други подобни. Условията и редът за предоставяне на специално работно облекло и лични предпазни средства, както и техният вид се определят от министъра на труда и социалната политика и от министъра на здравеопазването (чл. 284, ал. 3 КТ). Има се предвид Наредба № 3 от 19.04.2001 г. за минималните изисквания за безопасност и опазване на здравето на работещите при използване на лични предпазни средства на работното място (ДВ, бр. 46 от 2001 г.). При наличие на работа с риск за здравето и безопасността, който не може да се отстрани по друг начин, работодателят следва да предприеме определени действия, регламентирани в чл. 17 от наредбата:
- да определи работните места и видовете работа, при които се използват лични предпазни средства (включително специално работно облекло) въз основа на извършена оценка на риска на работното място, като има предвид: неизчерпателния списък на дейности, които могат да изискват прилагане на лични предпазни средства, посочени в Приложение № 1 от Наредбата, неизчерпателния списък на лични предпазни средства, посочени в Приложение № 2 от наредбата, таблицата за части на тялото на работещите, изложени на рискове, посочена в Приложение № 3 от наредбата;
- да определи необходимите лични предпазни средства, включително специално работно облекло (независимо от това дали дейностите, личните предпазни средства и рисковете са посочени или не в приложения № 1, 2 и 3 ) в зависимост от спецификата на работните места, възможните опасности и резултатите от оценката на риска;
- да състави списък, който съдържа: работните места, професиите и видовете работа, за които се използват лични предпазни средства (вкл. специално работно облекло); вида, наименованието и точната идентификация на всяко лично предпазно средство; конкретните опасности, за които се прилагат посочените лични предпазни средства; срока за износване на личните предпазни средства. Списъкът се обявява пред работещите.
Следователно, за да се приложи безпроблемно разпоредбата на чл. 19, ал. 2, т. 2 ЗОДФЛ, работодателят е необходимо да извърши посочените по-горе процедури, въз основа на които да стане ясно, че предпазните средства са предоставени именно на съответния работник или служител във връзка с извършваната от него работа, както и че съответното облекло има характер именно на специално работно облекло. При всеки случай на предоставяне на специално работно облекло и лични предпазни средства, който не е съобразен с изброените нормативни изисквания, чл. 19, ал. 2, т. 2 ЗОДФЛ е неприложим. Накрая ще допълним, че при спазване на посочените нормативни изисквания върху стойността на специалното работно облекло и на личните предпазни средства не се внасят осигурителни вноски1. Не се начисляват и здравни осигуровки.

Предоставяне на работно, униформено и представително облекло
Нормативно основание за предоставяне на работно, униформено и представително облекло е чл. 296, ал. 1 КТ. Според него работодателят осигурява на работниците и служителите безплатно работно и униформено облекло при условия и по ред, установени от Министерския съвет или в колективния трудов договор. В случая следва да се имат предвид изискванията на Наредбата за безплатното работно и униформено облекло (ДВ, бр. 8 от 30.01.1987 г.). Известно е, че наредбата е утвърдена при друга социално-икономическа обстановка. Затова в практиката често се срещат възражения за целесъобразността от прилагането й. Според съдебната практика обаче, дадената в наредбата регламентация продължава да се счита за актуална2. Следователно, освобождаване от облагане на стойността на работното, униформеното и представителното облекло по реда на чл. 19, ал. 2, т. 3 ЗОДФЛ изисква то да отговаря на определени изисквания, посочени в наредбата: да е закупено от предприятието и след това предоставено на работниците и служителите; да отговаря на определени изисквания и характеристики ­ вид, модел, материя, отличителни знаци, срок на износване. Ще допълним, че при спазване на регламентираните в наредбата нормативни изисквания върху стойността на работното, униформеното и представителното облекло, не се внасят осигурителни вноски3. Не се начисляват и здравни осигуровки.
Следва да се има предвид, че нормативните изисквания са диференцирани според характера на предоставяното облекло:
- работно облекло се осигурява, когато условията на работа налагат да се запази личното облекло на работниците и служителите (чл. 7 от наредбата), т.е. то осигурява хигиената на труда и личната хигиена на работещите. Работното облекло се дава безплатно в готов вид, означава се със знака на предприятието и се ползва през време на работа. Ръководството на предприятието определят списъците на работниците по длъжности и професии, които имат право на безплатно работно облекло, както и вида, модела, материята, цвета, отличителните знаци и сроковете за износването му (чл. 8 от наредбата). Ще обърнем внимание, че обстоятелството, че формално са спазени описаните в наредбата процедури (например със заповед на ръководството е посочено, че следва да се закупи безплатно работно облекло по приложен списък за вид и срок на износване, а в приложения към заповедта списък са отразени видовете облекло за съответните длъжности, тяхната стойност, полагащите се суми за една година и срока на износването им), не прави облеклото автоматически работно. Ако по своето предназначение то разкрива белезите на лично облекло (например закупени костюми, шлифери, чанти, обувки и др.), се приема, че е налице разход за безплатно облекло, който има личен характер (Решение № 625 от 21.01.2005 г. по адм. д. № 5023/2004 г., III отд. на ВАС). Поради това левовата равностойност на безплатното облекло ( ако не е обложена като социален разход по реда на чл. 36, ал. 1 ЗКПО) следва да се включи в брутното трудово възнаграждение, подлежащо на облагане през съответния месец;
- униформено облекло се дава на работници, за които при изпълнение на служебните им задължения се налага отличаването им от останалото население. Носенето на униформеното облекло е задължително при изпълнение на служебните задължения (чл. 16, ал. 1 и 3 от наредбата) Списъците на длъжностите, за които се дава униформено облекло, материята по утвърдена от производителите номенклатура, цветът, моделът и отличителните знаци се одобряват от ръководствата на съответните министерства, други ведомства, организации и изпълнителните комитети на окръжните народни съвети, съгласувано с централния комитет на съответния отраслов профсъюз (чл. 17 от наредбата). Очевидно случаите на необходимост от ползване на такова облекло по смисъла на наредбата са ограничени4;
- представително облекло се осигурява на работниците, които служебно участват в международни или вътрешни панаири или изложби, ако извършваната работа налага това. След завършване на панаира или изложбата работниците, ако желаят, могат да закупят облеклото с 30 на сто намаление на стойността му (чл. 16, ал. 2 от наредбата). Очевидно случаите на необходимост от ползване на представително облекло по смисъла на наредбата също са ограничени.
От казаното дотук следва, че случаите, при които е предоставено безплатно облекло на персонала, без да са спазени изискванията на наредбата, например в случай че са изплатени суми на работниците и служителите за закупуване на облекло по техен избор и желание, то закупеното облекло не би могло да се приеме за работно или униформено облекло, или представително според изискванията, предвидени в наредбата. Поради това левовата равностойност на безплатното облекло (ако не е обложена като социален разход по реда на чл. 36, ал. 1 ЗКПО) според разпоредбите на ЗОДФЛ би следвало да се включи в брутното трудово възнаграждение, подлежащо на облагане през съответния месец.
Накрая ще обърнем внимание, че анализираните разпоредби на чл. 19, ал. 2, т. 2 и 3 ЗОДФЛ се отнасят само за лица по трудови правоотношения. Те са неприложими за лица, осъществяващи дейност по извънтрудови правоотношения, към които се отнасят и лицата, осъществяващи дейност по договори за управление и контрол. Във връзка с това ще отбележим, че най-безпроблемният от данъчна гледна точка начин на предоставяне на облекло на лицата по договори за управление и контрол за сметка на предприятието е оформянето им като социален разход по смисъла на чл. 36, ал. 1 ЗКПО и облагането им с еднократен данък 15 на сто за сметка на предприятието. В този случай стойността на предоставеното облекло не подлежи на облагане при лицето вследствие на разпоредбата на чл. 14, т. 5 ЗКПО, а именно ­ не се включват в облагаемия доход доходите, обложени с еднократен данък по реда на ЗКПО.

Д-р Людмила МЕРМЕРСКА, данъчен консултант

__________________
1 Според чл. 1, ал. 7 т. 5 от Наредбата за елементите на възнаграждението и за доходите, върху които се правят осигурителни вноски, и за изчисляване на паричните обезщетения за временна неработоспособност или за бременност и раждане върху стойността на специалното работно облекло и на личните предпазни средства, които се предоставят в натура при условия и по ред, предвидени в нормативен акт или колективен трудов договор, не се внасят осигурителни вноски.
2 Решение № 2852 от 26.03.2003 г. по адм. д. № 8547/2002 г., I отд. на ВАС.
3 Според чл. 1, ал. 7, т. 4 от Наредбата за елементите на възнаграждението и за доходите, върху които се правят осигурителни вноски, и за изчисляване на паричните обезщетения за временна неработоспособност или за бременност и раждане върху стойността на работното, униформеното и представителното облекло, предоставено при условия и по ред, предвидени в нормативен акт, не се начисляват и внасят осигурителни вноски.
4 В подкрепа на това твърдение ще посочим, че според Решение № 8896 от 01.11.2004 г. по адм. дело № 3533/2004 г., I отд. на ВАС предоставеното от “Германос Телеком България” облекло на неговите служители неправилно е класифицирано като униформено облекло, тъй като то не е с цел да се отличават от останалото население, нито пък има данни това облекло, съгласно чл. 17 от Наредбата за безплатното работно и униформено облекло, да фигурира в списъците на длъжностите, за които се дава за униформено облекло. В решението на ВАС е прието, че в случая се касае не за униформено облекло, а за работно облекло, с което се осигурява хигиената на труда и личната хигиена на работещите в дружеството.

satanasowa, това писмо го имам и сме го коментирали с колегите, и затова в поста си пиша "лично", защото не попада в обхвата на Наредбата. Имам предвид, ако с договори като приложение към КТД ще могат ли да се спестят данъците или осигуровките

Осигуровки не се дължат, до еднократен данък да, не ги раздавайте като пари, а като костюми или нещо материално, с подпис на всеки служител, но за целта трябва да имате фактура за закупуване на същите от фирма

работниците и служителите са много и сборно ще попаднем в обхвата за провеждане на процедура по ЗОП. С цел да избегнем това искам да се дадат по ведомост за РЗ да кажем за м.ноември, и да договорим със съвета за социално партньорство приложение към КТД за полагаема определена сума за облекло. а и нещо друго- парите не са за сметка на средствата за СБКО.

Всеки отделно ще си търси фактура и няма да попаднете в ЗОП.При нас така практикуваме,намира си фактура и му се изплаща.

Това е другия варинт, само че с много хора не ви завиждам и става в случая, че облеклото не е униформено, а предствавително

Въпросът не е в даване на облекло а допълнително начисляване на доходи.Не е ли възможно да се направи застраховка "Живот" на по-голяма от необлагаемата стойност.Възможно е да се предоставят и ваучери за храна също над по-голямата стойност над облагаемата.

Не става,ако са бюджет, то си е залегнало в бюджета за годината,като облекло,не можеш да правиш нищо друго с тези пари.

бюджет сме, искам да се избегне ЗОП, защото такъв конкурс ще е много тежък и най-вече почти невъзможен- отпада начина с фактурите. но така начислено в пари точно ще носи белега на "лично" както е описано в писмото цитирано от satanasowa. просто търся начин за начисляване по ведомост и за спестяване на лични данък или осигуровки.

марина_new понеже и на мен ми предстои да начисляваме суми за униформено облекло по ведомост ме интерисува как се справи с това.щес ъсм благодарен за малко разяснение

След като си бюджет и това е представително облекло как ще правиш обществена поръчка? Нима ще им шиеш униформи? При планирани средства в бюджета за представително облекло, се изплащат парите срещу фактура, в която са писани дрехи със срок на износване една година - поли,блузи,панталони,ризи,обувки - РКО и това е цялата философия. Не се дължат никакви данъци и осигуровки.Не можеш тази сума да я начислиш във ведомостта. Има разлика между работно и униформено облекло.
НАРЕДБА ЗА БЕЗПЛАТНОТО РАБОТНО И УНИФОРМЕНО ОБЛЕКЛО /Утвърдена с ПМС № 72 от 1986г., обн. в ДВ.бр.8 от 1987 г., изм. бр. 38 от 1990 г./
Чл. 3 (1) Работното облекло е инвентар на предприятието и се отчита като стоково-материална ценност,малоценен и малотраен материал.
(2) Униформеното облекло след получаването му от правоимащите работници се изписва в издръжката на предприятието. За него се води и извънсчетоводна-оперативна отчетност за срока на подмяната му.

Имам наредба за работното и униформеното облекло точно в нашия отрасъл, в която ясно е записано че от търговската мрежа се купуват - ризи,обувки и шал и срещу представяне на фактура. Облеклото за което се интерисувам са шуби, които не са ясно цитирани и затова ще се начисляват във ведомоста.

Това е пълна глупост да начислявате парите за работно облекло във ведомостта.Защо не и шуби?

Аз искам да ви питам в случаите, когато всеки служител сам си купува облеклото и си взема фактура, на чие име трябва да е фактурата - на служителя - лично като на физическо лице с имената и ЕГНто вместо БУЛСТАТ или на предприятието, което в последствие ще му осребри този разход?

С името и БУЛСТАТ на предприятието,а за получил стоката името на работника или служителя.

ще постъпим по следния начин- към ведомостите за РЗ за м.ноември с данък и осигурителни вноски. няма начин да се избегне ЗОП защото сумата е около 200 хил.лв. облеклото което се полага не е работно, не е униформено а си е чиста проба лично.

ясно за ведомоста, ама не мога да разбера какво общо има ЗОП. Абе то май е сложна малко твоята ситуация - нито работно, нито униформено, а пък лично облекло. Ами как така на бюджет пък лично облекло? От къде средства

средствата са от §§ 10-00 издръжка и се разходват по §§ 02-05. ами като не е работно, като не е униформено е просто лично- прочети писаното от satanasowa- носи белезите на лично. а ЗОП-а е защото дори ако се приеме начина с фактури пак следва глупава процедура.

Не е вярно,че с фактурите ще има ЗОП.

хе хе хе, ново дваесе- без коментар на казаното от ЛС

марина , ЛС правилно ти отговаря - няма никакъв ЗОП , никакво начисление по ведомост . това е облекло заложено в бюджета в издръжката по силата на КТД. само внимавай с фактурите - каквото се полага следва да е изписано във фактурата

от няколко години на държавните училища се дават пари за работно облекло по клауза от браншовия КТД между МОН и синдикатите в размер на една минимална заплата тази година 180 лв. При нас се прави общо събрание изготвя се вътрешна наредба за артикулите които могат да се закупят. Касиера тегли сумата тя се раздава по списък срещу преставена фактура на името на училището за получил се пише името на работника. Разхода се отнася по §10-13 не се удържа данък. Облеклото се изписва. Не е нужна процедура по ЗОП миналата година имаше указания от МОН. Процедура по ЗОП ще е необходима ако предприятието закупува работно облекло влиза в склада и се изписва при необходимост . Така поне мисля аз.

kav (гост) абсолютно е прав. Така е и в Общинските училища.