Допустимо ли е в ДУК да се запише, че тантиемите на управителя се определят с друг (комисионен) договор между същите страни.

"Тантиеми" са възнагражденията, изплащани на управители и ръководители на предприятия след облагане на печалбата с данък, изразени в процент от печалбата, дохода, оборота или други икономически показатели на предприятието.
Ако се обърнем към това определение на думата (взето от ЗОДФЛ, в сега действащите данъчни закони това понятие не се среща), какво общо могат да имат тантиемите с комисионен договор?

Потърсете писмо № 33-00-329 от 7.09.2006 г на НАП - за данъчната гледна точка. От юридическата страна, не мисля че е нужен нов договор.

Защо в ЗОДФЛ пише, че тантиемите се определят след облагане на печалбата с данък? Не са ли разход за търговското дружество, което ги изплаща преди облагане на печалбата?

Може ли някой да ми намери текста на становище на МФ Министерството на финансите № 16-12-364 от 26.07.2006 г ? /говори се за счетоводното отчитане на тантиемите/

МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ

№ 33-00-329 от 7.09.2006 г. относно данъчното третиране и счетоводното отчитане на тантиемите и на дължимите върху тях осигурителни вноски

чл. 4 КСО,
чл. 8,чл. 85 ДОПК,
чл. 3 ЗНАП,
чл. 21 - 22,§ 1 ЗОДФЛ

В отговор на писмено запитване, постъпило в Националния осигурителен институт и препратено по компетентност в Централно управление на Националната агенция за приходите, се уточнява следното:
1. По своето естество, както и съгласно § 1, т. 21 от ДР на Закона за облагане доходите на физическите лица (ЗОДфЛ) "тантиеми" са възнагражденията, изплащани на управители и ръководители на предприятия след облагане на печалбата с данък, изразени в процент от печалбата, дохода, оборота или други икономически показатели на предприятието".

Видно и от цитираната разпоредба, тантиемите са възнаграждения, изплащани на физически лица във връзка с осъществяваната от тях управленска и/или контролна дейност в предприятия. Ето защо в случаите на извънтрудови правоотношения тантиемите, получени от местни физически лица, подлежат на облагане по реда, предвиден в ЗОДФЛ за доходи от управление и контрол. Следователно както за целите на годишното, така и за целите на авансовото облагане тези възнаграждения се намаляват с нормативно признатите разходи в размер на 10 на сто (чл. 21, ал. 1, т. 1, б. "д" от ЗОДФЛ).

2. Тантиемите са възнаграждения, получени от физическо лице в резултат на извършвана от него трудова дейност в дружеството. Върху изплатените тантиеми на членовете на съвета на директорите на търговското дружество се дължат осигурителни вноски за фондовете на ДОО, за здравно осигуряване и за ДЗПО, определени по реда за осигуряване на работещите по договор за управление и контрол на търговски дружества (чл. 4, ал. 1, т. 7 от KCO). Тантиемите се включват в осигурителния доход на лицата за периода, за който се отнасят.

3. Относно счетоводното отчитане на тантиемите и на дължимите върху тях осигурителни вноски становището, изразено по компетентност от отдел "Счетоводна практика" на дирекция "Данъчна политика" при Министерството на финансите № 16-12-364 от 26.07.2006 г., е следното:

"Счетоводното отчитане на тантиемите следва да се представя във финансовия отчет на предприятието като увеличение на текущите разходи за възнаграждение на лицата, натоварени с управленската и/или контролната дейност. Те се включват във финансовия отчет на предприятието за периода, през който е налице основанието за тяхното получаване, независимо от момента на изплащането им. Аналогично е счетоводното третиране на разходите за осигурителни Вноски, които се дължат върху трудовото възнаграждение за лицата по чл. 4, ал. 1, т. 7 от Кодекса за социално осигуряване след намаляването му с нормативно признатите разходи, определени по реда на чл. 22, ал. 1, т. 1, буква "д" от ЗОДФЛ."

Без оглед гореизложеното, необходимо е да се има предвид, че съгласно чл. 85 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и в съответствие с разпоредбите на чл. 3, ал. 1, т. 1 от Закона за Националната агенция за приходите следва да се посочват както данните, идентифициращи фирмата (фирма, БУЛСТАТ, адрес по чл. 8 от ДОПК и адрес за кореспонденция), така и данни, идентифициращи лицето, с чиито права и задължения е свързано запитването (името и ЕГН/ЛНЧ, съответно фирма и БУЛСТАТ, адрес по чл. 8 от ДОПК и адрес за кореспонденция).

ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП: (п) М. Мургина

Аз това писмо го четох. Именно това не разбирам. Там се казва, че "тантиеми са възнагражденията, изплащани на управители и ръководители на предприятия след облагане на печалбата с данък", а в същото време "Счетоводното отчитане на тантиемите следва да се представя във финансовия отчет на предприятието като увеличение на текущите разходи за възнаграждение на лицата, натоварени с управленската и/или контролната дейност" - това за мен означава да се начислят преди облагане на печалбата с данък. Моля някой да ми обясни какво бъркам!

Оф, Миро, таман щях да се потапям да бачкам, и ти намери да питаш!

начисляват се счетоводно, преди облагане на печалбата, и затова това става по приблизителна оценка, като провизия. Например фиксирани са 10% от печалбата и очакваш печалба 100 000лв.

608/ 499 10 000

Този разход не е признат по ЗКПО и с него се увеличава облагаемата печалба.
Правиш ДД, оказва се, че печалбата е след данъци е 120 000 лв и на лицето се полага тантием 12000.

Плащането става през следващата година, затова за нея се признава данъчно разходът, който счетоводно е начислен през миналата.


499 10000
608 2000/ 421 12000
Плащаш му го - след приемане и одобряване на отчета от ОС, и тогава става облагаем доход на лицето.

Ники, много благодаря за изчерпателния отговор!